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关于经济责任审计论文范文写作 基于内部控制企业经济责任审计相关论文写作资料

主题:经济责任审计论文写作 时间:2024-03-19

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经济责任审计论文参考文献:

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一、内部控制的经济责任审计流程

(一)审计计划和准备阶段

审计计划及准备阶段最主要的是联系企业内部控制实际,制定审计计划并做好审计准备.各审计年度年底前,各部门联合制定出下年审计计划后,书面提交委托书,再对内部审计部门正式授权.接受授权后,审计部门开始拟定审计计划.拟定计划的过程中,应把握三点:一是按不同审计对象制定科学合理的审计方案;二是确定审计重点,重点考虑年度重大变化或重要影响;三是综合考虑审计内容、方法、流程.

进入审计准备阶段时,应注意搜集和利用企业已有内部控制信息和可利用资源,从而把握审计重点.此阶段基本流程如下:首先确定审计小组及其组长;其次,根据审计计划对相关资料进行搜集、整理,并开始审前调查,对重要性水平给出初步评判,进而对审计风险进行预估;第三,基于上述基础,对审计方案进行编制;第四,举行审计小组进点会,将“审计通知书”下发至被审计者及其所在部门;第五,签订书面协议,协议的关联方一是被审计者及其组织、二是内部审计机构;第六,于组织内部公示审计项目.

(二)审计实施阶段

审计实施阶段强调将内部控制运用到审计全过程中,考察内部控制是否健全、有效及效益如何.在此过程中,内部控制评价应充分衔接审计实施,同时按如*程进行工作:首先,实施内部控制测试,以考察企业是否存在薄弱点,从而对审计重点进行明确,同时充分利用内控制度中较完善的关键节点及信息资源,避免重复审计;其次,分析性复核,并进入实质性测试阶段,切实分析企业的运营现状及其领导作风,发现被审计者是否存在重大违纪等,以便为下定审计结论提供参考;第三,编制审计工作底稿;第四,召开群众座谈会,广泛征求群众意见;第五,汇总经济责任审计结果.审计实施阶段尤其要求审计人员熟悉审计流程,关注细节.

(三)审计结果上报及后期审计阶段

审计完成后,应充分结合内部控制评价结果,给出并上报最终审计结论.其基本流程应是:首先,提出“审计报告征求意见稿”,向被审计者及其组织征求意见;其次,正式给出审计报告;第三,对审计档案进行整理;第四,于企业内部公示被审计结果;第五,被审计机构反馈审计报告、审计建议执行情况,审计部门可在认为必要时,提出后续审计计划;第六,审计部门向上级领导书面汇报审计结果,应在报告中详细指出审计过程中组织运行及其内部控制存在的问题,并据此提出书面建议.

二、对内部控制环境下企业开展经济责任审计工作的建议

(一)建立健全年度内外部风险数据库,加强日常内控信息搜集

首先,建立年度内外部风险数据库,并于每年年底予以更新.各企业应于每年年底编制企业审计报告,除将下一年度的风险控制目标合理分解外,还应明确相关领导的风险控制责任,以便于重点审计.报告编制时,应以两方面数据作为参考:一是审计风险库;二是审计报告.其次,加强日常内控信息搜集,包括三方面:第一,对与内部控制环境相关的企业内、外部经营环境与领导者风格这两方面给予重点关注.第二,掌握被审单位与内部控制相关的业务流程设置、执行.第三,除对内、外部审计结果进行收集外,还要对前任领导者的经济责任审计报告进行整理和汇总.

(二)综合考虑内部控制评价及经济责任审计,兼顾整体和局部

应充分认识内部控制评价和经济责任审计间的辩证关系.一方面,应认识到经济责任审计中,内部控制评价仅作为其中的重要内容出现;另一方面,应了解经济责任审计中,内部控制评价作为一个工具,其有效性是非常值得肯定的.只有充分认识到上述问题,才能真正在经济责任审计中,兼顾整体和局部,才能避免审计内容分配失调.

(三)深入研究并细化经济责任审计中的内部控制评价体系

首先,可立足于“信息”、“控制环境”、“控制活动”、“风险评估”、“沟通和监督”五方面健全评价体系,并视评价结果为经济责任审计的有机部分.如此一来,企业内部控制的运行效率将提高,运行质量也将逐步提升.其次,目前我国地方政府的内控评价相对健全,对此进行借鉴,同样可从五方面着手完善企业内部控制评价体系:一是控制制衡机制评价,二是内控系统健全度评价,三是核心控制职能评价,四是内控子系统适应性评价,五是内控执行评价.

(作者单位:长岭机器厂附属机械厂)

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