国有企业内部控制管理现状、风险,本论文为您写内部控制毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
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摘 要 国有企业是我国国民经济的命脉,关系着经济发展的成败兴衰.国有企业做强、做优、做大的改革步伐不断加快,国有企业审计的风险防范和内部控制成为深入研究的课题.国有企业存在风险意识淡薄、内部监督不力、信息沟通不畅、内部控制执行力弱等问题,导致生产经营风险较大,造成国有资产流失.本文主要研究了国企内部控制管理的现状和风险,并据此找到一些对策,希望能增强国企竞争力,推动国企更好地发展.
关键词 国有企业 内部控制 风险
内部控制的政策法规经过近二十年有了一定的发展.但是在我国现阶段的实际操作中,内部控制虽有监督作用,但难以严格执行,经常出现会计信息虚假、违法违规的情况.故本文对目前国企内部控制管理中存在的问题以及风险进行分析并提出相应的改进措施.唯有完善内部控制制度,国企才能做强、做优、做大.
一、国有企业内部控制管理现状
国有企业经过几十年的发展已不断壮大,但内部控制存在的问题较多.长期以来,内部控制侧重于会计、审计角度,主要重视成本的节约和风险的控制,而不是管理人员出于公司治理和风险管理的需要而制定的,根源在于国有企业治理模式较为模糊、家长制控制严重、管理水平及效率较为低下、内部控制程序和制度严重僵化,以至于违法违规现象时有发生.
(一)国有企业内部控制环境相对较差
第一,公司治理结构不合理.公司组织结构是由股东、董事会、监事会、经理层之间形成的一种权责分配、约束和激励、权力制衡关系.完善的公司治理结构,将为内部控制环境提供坚实基础.虽然国有企业通过改革成为了股份制公司,其运作机制得以健全,但并没有从根本上解决国有企业中存在的行政权力控制情况.国有企业经常会出现过度地重视个人利益,而不重视集体利益和公司利益,这会给企业发展和国家造成严重的 影响.这可能会使国有企业亏损、管理层薪酬不降反升的情形出现.
第二,领导者综合素质需提高.在国有企业管理中,内部控制的实施决策者就是领导,领导的素质会影响内部控制的效率.大多数国企在选择管理层时还是采取行政任命的方式,这可能会使国企缺乏优秀的职业经理人.由于很多管理人员自身素质无法满足内部控制的需要,认识不到内部控制的重要性,在进行决策的时候,往往是管理者一人决定就实施,起不到内部的监督作用,这显然不能够满足现代企业内部控制的实际需要.
第三,市场风险防控意识较差.国有企业对于国家政策太过于依赖,适应市场能力较差.随着市场经济体制的发展,政府部门在市场经济中的职能有所变化,较少干预市场,由市场自我调节成为大趋势,这就要求国有企业改变观念,努力适应市场的需要.但很多国企的工作人员特别是领导者思想比较陈旧,认为国企属于国家,国家为了自己的信用和工人利益不会让国企破产.这种意识让很多国企员工以及经营者都存在侥幸心理,没有意识到风险控制的重要性,得过且过,更不用去谈论国企的发展.
第四,未重视企业文化建设.企业文化是企业共同价值观念的总和,是培养诚信、忠于职守、团队协作、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束.企业文化为内部控制的贯彻执行提供支持和维护.而国有企业内部长久以来形成了重人情、重过程、多变通的管理文化,使得依靠制度、程序、记录和標准化的内部控制难以充分发挥作用,国有企业的内在文化妨碍了内部控制的有效实施.
第五,难以把握内控和管理的关系.有些认为管理就是内控,抓了管理就行了,不必特别强调内控.也有些认为内控是内审（稽核）的一部分,抓内控应该由内审部门牵头.有些审计人员在进行内控检查时,由于认识模糊也无从下手.因此,需要弄清内控和管理的关系.内部控制和公司治理产生的基础是委托 关系.内部控制作为系统的制约机制,实施所有者对经营者以及经营者对经营过程的控制,其根源是所有者和经营者间、上下级之间的 行为.公司治理是在企业所有权和经营权分离的基础上产生的委托 关系.
第六,缺乏激励机制.国有企业在绩效考核中使用的是行政视角下的考核制度,缺乏有效的激励机制.虽然国企改革,引入了职业经理人,并认识到职业经理人的价值和重要性,但在考核的时候还是根据政府的相关标准进行,激励效果不够明显.若经营成果较好获得的奖励较少,这会直接影响职业经理人的工作积极性,不利于国有企业的生产经营.考核机制的不合理,不但会使企业成本增加,也会使国企员工失去工作动力,还会让很多管理人员集中精力来争权夺利,最终影响企业管理理念的改进和企业长远的发展.
(二)国有企业内部控制问题及风险
第一,内部控制制度不完善,经营风险较大.内部控制流程一般由授权、审批、执行、记录和复核五个环节构成,并由不同部门或人员*.国有企业在内部控制业务流程中,对资产和授权的控制漏洞较大,无法对资产进行有效的管理,造成国有资产流失.如长虹公司缺乏对应收账款控制,导致大量应收账款无法收回,亏损严重；有些国企缺乏对存货的管理,存在购买设备、材料不入库、消耗设备、材料不出库等情形,使得期末存货账实不符,增大了经办人员职务犯罪可能；有些国企由于缺乏资金,不经过严格内部审批流程,直接向第三方融资,而融资成本过大,造成到期无法偿还债务.
第二,内部控制失效,造成诉讼风险较大.毛新述、孟杰通过分析得出内部控制越有效,公司面临的诉讼风险越低,反之,内部控制越混乱,公司面临的诉讼风险越高.诉讼风险一般表现为侵权纠纷、担保纠纷、买卖合同纠纷、借贷纠纷、建设工程合同纠纷、其他合同纠纷（含赔偿纠纷）、股权纠纷和其他.由于国企在生产经营活动中,合作企业大多数是国企,信用度较高,不太重视内部控制.但有少部分业务和私企合作,签订合同可能不重视内部流程.在合作单位生产经营能够持续下去时,诉讼风险较小,一旦合作方生产经营无法继续下去,诉讼风险将增大,各种官司纷至沓来,不仅会造成国企品牌受损,可能还有大量的经济损失,甚至还会遭受灭顶之灾.例如,三九集团因财务管理失控、过度投资,2004年被工商银行要求提前偿还3.74亿元贷款,所持公司部分股权被司法机关冻结,财务危机全面爆发.
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