企业所得税法和企业会计准则差异分析,本文关于企业所得税法论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
企业所得税法论文参考文献：
摘 要 《企业所得税法》与《企业会计准则》之间存在着许多的差异,在处理会计问题时要遵循两部法律,这会导致由于参考的依据不同,结果也有所不同.本文将从四个方面对产生这些问题的原因进行分析,进而从四个层面详细阐述由于参考的依据不同而产生的差异；根据研究结果,试图寻找《企业所得税法》与《企业会计准则》之间的平衡点,来解决遵照不同依据产生差异的问题.笔者首先探讨了《企业所得税法》与《企业会计准则》之间对参考依据进行协调的意义,在了解这个工作必要性的基础上从三个层面采取对策,对二者进行有效的协调：第一,要适度分离、相互协调；第二,做到与税法一致的原则；第三,要重视准则变化对纳税的影响.本文从四个方面对《企业所得税法》与《企业会计准则》进行了详细的分析,希望可以对企业在会计和税务工作方面提供借鉴.
关键词 《企业所得税法》 《企业会计准则》 差异 协调
一、前言
《企业所得税法》与《企业会计准则》之间存在诸多差异,而产生会计问题的差异是一个热议的话题,本文旨在找到出现差异的原因,对现状进行分析,进而找出解决问题的办法,认清问题带来的影响.在具体的调研过程中,结合企业的具体情况,列举存在差异的具体例子,为认识二者之间存在的差异提供有力的支撑.相信通过本文的分析,会对《企业所得税法》与《企业会计准则》之间的差异有一个清晰的认识.
二、《企业所得税法》与《企业会计准则》存在的具体差异
(一)会计基础的差异
《企业会计准则》规定企业应该将权责发生制作为计算的基础,进行会计确认、制定计量报告等.《企业所得税法》并没有专门规定要将纳税人的所得作为权责发生制的基础,由于一些特殊情况,有些条款是将收付实现制作为基础计量的,比如在企业中应纳税的金额要通过考虑收付实现制进行计算.[1]对于企业总收入的确定,要从企业课税方面考量,不能单单以权责为基础计量,在企业的收入确定之后,纳税人必须在规定的期限内予以缴纳,保证税款按时进入国库.这一定要考虑纳税人实际的纳税能力,如果纳税人有能力支付,即使没有确定其所得,也要收取征收税,交由国库；如果纳税人没有支付能力,即使应该确认其所得,也要考虑实际的收付实现制,不对其征收税款,不计入国库.[2]
(二)企业员工薪酬的差异
企业员工的薪酬在《企业所得税法》和《企业会计准则》之间有所差异,企业的人工成本是企业在生产过程中产生的直接、间接人工费用,主要包括劳动报酬、社会福利、劳动保护等.从企业人工成本考虑出发,把职工薪酬规定为企业为员工的工作提供的额外服务,给予薪资以外的其他报酬和相关支出.从薪酬的性质上可以明确看出,企业为了吸引更多的员工为其服务,会给予更多的额外支出,构成了企业的员工薪酬.[3]这些支出符合产生的经济利益,主要包括职工工资、奖金、补贴；员工的福利；养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险；住房公积金；职工教育经费；商场购物劵；解除劳动合同发放的补偿；员工旅游经费等相关福利.《企业所得税法》规定的员工薪酬与《企业会计准则》有所不同.《企业所得税法》中的员工薪资,指的是企业每年支付给本厂员工的劳动报酬,包括*和非*形式.其主要包括,员工的基本工资、奖金、津贴、补偿加班费以及与员工任职期间的其他支出.《企业所得税法》的差异,不包括《企业会计准则》中的养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险、住房公积金、职工教育经费、解除劳动合同发放的补偿.
另外,对员工的薪酬计量、列支有所不同.《企业会计准则》对于员工薪酬的计量依照国务院、各省市人民政府的相关规定对,计提基础和计提的比例进行严格的执行.对于员工的五险一金、职工教育经费等,要按照计提标準计量企业支付给员工的薪酬.目前,国家并没有相关的法律明确地对计提基础、比例予以规定,在计算员工的薪酬时,应当将职工的薪酬分为工资薪酬、奖金、津贴、补偿加班费、养老保险、医疗保险、生育保险、工伤保险、住房公积金、职工教育经费、解除劳动合同发放的补偿等.将各种费用进行细化,并将总薪酬在税前予以扣除.职工的工资薪酬、五险一金、职工福利、工会支出、职工经费解除劳动合同补偿等,对于《企业所得税法》当期是不予扣除的,只在实际发生时扣除.[4]
(三)会计政策选择的差异
企业会计政策的选择要根据企业的具体原则和具体的会计办法进行.《企业会计准则》对企业固定资产折旧、企业存货计价等方面有一定的选择空间.《企业会计准则》中规定,企业折旧的年限要根据企业的固定资产和实际的使用情况、寿命等进行科学合理的确定,没有规定每项固定资产的折旧年限,但明确规定其折旧的具体办法.企业的固定资产在科学技术的进步、研发中,由于常年的腐蚀、运转会缩短折旧的年限,但最低的缩短年限不低于使用的60%.这种加速折旧的办法,可以运用年数的总和法进行计算.所以,《企业所得税法》与《企业会计准则》相比,对企业会计的限制更加严格.
三、协调《企业所得税法》与《企业会计准则》的具体方法
(一)适度分离、相互协调
《企业所得税法》与《企业会计准则》之间可以通过适度分离、相互协调的方式进行调和.税收的法律原则是不能违背的,要对二者进行适度的分离,保留二者之间存在的差异,不可放弃法律既定的原则,更加不可借此侵犯国家的利益.对于企业出现的违法行为,采取办法有滞纳金、罚款、没收财产等.《企业会计准则》可以将损失作为一项支出业务进行列支,但《企业所得税法》是不可以在税前给予扣除的,否则就会使政府为企业的违法行为买单,这与法律的精神相违背,会纵容企业的违法行为.
（二）做到与税法一致的原则
随着我国会计改革的发展、推广,要进一步协调《企业所得税法》和《企业会计准则》之间的差异,尤其是我国的税务管理部门,更要对《企业所得税法》和《企业会计准则》之间的异同点进行研究,不断完善我国的税收制度,加强对税务的征收管理力度.对《企业所得税法》和《企业会计准则》进行协调时,要对会计准则的相关内容进行适当的调整,将税法的精神贯穿始终,逐步缩小企业对会计方法选择的范围.另外,企业的会计收益与差异要进行规范的调整,对税收计算应当适当的简化.
结论：关于本文可作为企业所得税法方面的大学硕士与本科毕业论文2017企业所得税法修*开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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