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摘 要：民营企业的内部审计通常是以需求和风险为导向,突出重点,查防并重,以点带面,标本兼治,讲究实效,为企业增加价值.笔者结合多年民营企业内部审计工作实务经验,对民营企业内部审计增值的内涵进行分析,阐述内部审计增值的发展空间,立足内部审计实践,对实现增值的方法进行总结,超越实践探索发挥内审价值最大化的可能途径.
关键词：民营企业 内部审计 增值
一、民营企业内部审计增值的内涵
国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的最新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加组织价值和改善组织的运营.它通过系统、规范的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,帮助组织实现其目标.这一定义表明内部审计是一种确认和咨询活动,为组织实现其目标服务,随之而来的是内部审计人员的思想观念、工作内容、审计方法、角色转变等方面也发生了重大变化.增值型内部审计是内审发展的必然趋势,也为内审工作注入了新的活力.
而中国民营企业的内部审计,由于其环境不同、发展水平参差不齐等原因,导致内审工作的开展和IIA及准则的要求有所不同.民营企业内审往往从管理需要和实际经济效益出发,参和经营管理,而又保持超然的独立和客观,采用多样化的审计方法,不拘形式的审计过程,监督和服务并重,对企业面临的风险和查处的问题,提供务实有效的管理建议,服务企业发展大局.从某种意义上讲,民营企业内部审计在增加价值方面,实践超越了理论的指导.
二、民营企业内部审计增值的发展空间
民营企业内部审计实现增值的模式目前主要有两种,一是通过审查和监督企业的财务收支和日常运营活动,查处舞弊及损失浪费现象,及时制止,减少企业损失,相对增加企业的价值.随着内部审计工作的持续和强有力的开展,企业内部管理日渐规范,营私舞弊的现象逐渐减少,增值的空间会越来越小,但监督作为内部审计本质功能来讲,绝不可以放弃监督,单纯追求服务而本末倒置.二是为保证企业战略愿景的实现,而对企业的风险管理体系、内部控制程序、治理过程进行梳理和评价,提出富有前瞻性和建设性的审计建议,帮助企业降低和规避风险,将各种不利因素,转化为潜在的机遇,改善企业运营,增加企业价值.这种增值模式,使企业的内部审计活动深入到风险管理领域、内部控制和公司治理的范畴,是目前大多数民营企业正在为之努力的做法,也是具有发展前景的一种增值模式.笔者所在民营企业为一家上市公司,也是此种增值模式的受益者.2012年7月开始至今,公司投资200万元持续开展内部控制建设和IT规划项目,内部审计部积极参和建设,通过项目建设,共识别60项公司层面风险,梳理核心业务流程215份,完善制度及权限文件39份,提出管理建议157条,为即将付诸实施的信息化工作做了铺垫.
就目前而言,民营企业内部审计增值的提升空间可以从以下两个方面跟进,一是根据企业需求提供多样化的量身增值服务.在此种模式下,需要从分析被审计单位的需求角度出发,针对不同的需求,提供专门化的服务.将审计时间和精力集中于企业最需要的领域,利用内部审计人员的专家优势,和被审计单位相互合作,共同参和,共同解决经营中的问题,让被审计单位接受和信任内部审计,从而提升内部审计的价值.二是提高内部审计人员在企业中的地位,可将内部审计的增值价值提升到企业战略层面.企业的发展战略是否正确,对企业的生存发展有决定性的作用.内部审计应围绕企业战略,将工作的重心转移到企业战略的制定、战略的实施、战略的监督和评价中来,扩大基于战略视角的增值审计.比如企业重大投资业务的评估、全面预算管理的制定和调整等.
三、民营企业内部审计增值的实现途径
民营企业内部审计在强化企业内控、防范运营风险、提高经济效益、预防职务犯罪、服务企业发展大局中发挥着越来越重要的作用,为实现内部审计价值最大化,笔者特从以下八个方面对其实现途径进行探讨.
(一)加强企业内部审计文化建设
良好的企业内部审计文化对内部审计价值的发挥起着决定性的作用.内审文化建设主要包括物质文化建设、制度文化建设和精神文化建设.内部审计理应主动适应企业大的文化环境,找准内部审计的定位,确立监督和服务为审计文化的核心,发挥内审的增值价值.
(二)提高内部审计的权威地位
IIA修订的《内部审计准则》中指出,内部审计机构应对组织中一个拥有足够权力的人负责,理想的情况是审计部门对审计委员会、董事会或相关机构报告审计业务工作.从实务角度来看,要想做好审计,除了权威地位提高外,还需要企业的主要权利负责人分管狠抓审计,才能将审计价值发挥到最大.
(三)完善内部审计制度建设
内部审计制度是保证内审工作有效开展的保障,企业内审制度的制定和完善应以内部审计准则为准绳,结合公司实际,广泛征求各方意见,共建一份明确内部审计、企业高管、被审计单位三方权利和责任的大制度.内部审计制度除了包含常规内容如审计内容、审计方法、审计程序等内容外,还应规定内部审计的调查权,检查权,建议权和处罚权,以保证内部审计工作的顺利和有效开展.
另外,建立适当的内部审计激励和惩戒制度,采用量化和定性考核相结合的办法,对调动内审人员积极性、发挥内审增值作用会有较大的影响.考核指标可以是年度内审计对象的数量、审计查处舞弊的金额、机关立案的次数、管理建议的质量、税收筹划的节税金额、成本降低幅度等.
(四)拓宽多元化审计工作范围
民营企业的内部审计应根据企业不同的发展阶段积极转型,拓展内审工作范围.增值型内部审计工作范围应包括审查评价企业的风险管理系统、内部控制的运营状况以及治理程序的适当及有效性.基础条件好的民营企业,可以探索人力资源审计、绩效审计、信息化等方面的审计.
另外,可根据企业的不同需求,确立工作重心,和相关各方密切合作,提供服务.比如应生产部的需求,开展节能降耗评审；根据投资部的需求,开展尽职调查工作；根据工程部需求,商讨如何提高招投标比价的效果；根据企业要求,参和制度合规评审、税收筹划等.
结论：关于对不知道怎么写内部审计论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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