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主题:外部审计论文写作 时间:2023-12-28

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摘 要:企业内部控制作为一种管理活动,是企业管理中不可或缺的环节,也越来越受到企业和理论界的重视.本文分析了企业内部控制评价存在的问题,并提出相关的建议,对企业内部控制具有一定的现实意义.

关键词:内部控制;评价;外部审计

一、前言

企业内部控制评价是企业内部管理人员对企业的各个方面做出评价,并且由外部审计人员对其评价进行考核、出具意见,然后对外披露的一项管理过程.按常理来说,企业内部控制评价与外部审计应该是相互独立的.但是,由于企业内部控制评价系统存在的缺陷,使得审计结果与企业实际状况存在较大偏差,导致企业管理人员没有及时发现存在的问题或者是没有对问题进行及时处理.

二、企业内部控制评价存在的问题

(1)企业内部控制评价内容不全面.企业内部控制评价作为一项管理活动,其最终目的是通过对企业各项指标进行评价以达到促进企业发展的目的.企业内部评价为了确保其有效性,应该对企业活动的管理环境、风险管理、信息传递、活动控制、监管各方面进行系统性的评价.但是,由于参与内部控制标准制定的主要人员是审计人员,而不是企业的管理者.为了简化审计流程,标准往往是在一定假设的基础上制定的,但是这些假设往往缺乏实际基础,导致企业内部评价的一些环节不具备可行性.企业内部控制评价内容不全面导致评价结果与企业实际的经营情况存在一定的偏差,这不仅会阻碍企业的发展,而且不准确的评价信息会误导投资者进行错误的投资决策,使社会资金不能发挥其最大的作用,造成社会资源的错配.

(2)企业对管理舞弊现象认识不全面.管理舞弊通常指的是企业管理人员为了个人私利,不惜以顾客、员工、合作商甚至是社會利益为代价而进行的欺诈行为.只要是为了管理层个人利益,而欺骗企业内部人员及外部机构、财务报表作假甚至是违反法律、法规等行为都是属于管理舞弊.由此可以看出管理舞弊包含的种类很多,并且不管是哪种舞弊行为都会给企业、社会带来严重的后果.但是,长期以来监督人员对管理舞弊认识不全面,对舞弊的监督局限于财务报表的弄虚作假.并且近年来国内外有关企业财务作假的报告层出不穷,使社会人士、企业管理者以及审计相关人员都对企业的财务报告作假过于敏感.随着这类恶劣事件的*,内部控制评价重视财务报告的真实性,但是不能只局限于财务报告,对其他方面的舞弊也应该引起足够的重视.

(3)企业内部控制评价缺乏监督机构.目前财政部门只是对企业的内部控制评价出台了相关的规定,要求企业进行内部控制评价并对其进行披露.但是目前没有建立相关的机构对企业内部控制评价进行监督,企业内部也缺少专门的相对独立的机构或人员对企业内部评价进行监管.监管机制的缺少会在一定程度上降低评价的公正性以及准确性.

(4)企业内部控制评价的结果不精确.一方面,多数企业在内部控制评价的实际操作中,只把制度照搬用于内部控制评价,而没有从企业的实际情况出发,这导致企业评价结果不准确.另一方面,企业对评价的主体设置不科学,在多数企业的实际评价中,评价的责任基本上都集中在企业的管理层以及财务部门,没有发挥监督部门的监督作用.这两方面因素导致企业评价结果不准确.

三、改善企业内部控制评价的建议

(1)完善企业内部控制评价的内容.首先,企业应该意识到企业内部控制评价是一项管理活动,其最终目的是促进企业的发展.只有认识到企业内部控制管理对企业的益处,才能调动企业管理者的积极性.其次,要明确内部控制评价的目标.企业如果没有明确的评价目标,会导致企业经营活动缺乏目标,使企业的发展没有方向,内部运作关系混乱.因此企业应该制定经营目标,为企业的发展指明方向.然后,企业的活动都在法律、法规允许的范围内.再次,完善企业内部控制的指标.企业设置的内部控制指标应该包括相应制度规定的指标,并且可以根据该企业的实际情况再增设相应的指标,对企业进行全面的评估.最后,要重视企业风险的评价.在内部控制评价的指导理论中,一开始并没有把企业的风险纳入评价的范围.随着风险管理理论的发展,以及国内外无数因忽略企业风险而破产的案例发生,逐渐引起了理论界及企业界人员关注,才把企业风险评价这一项纳入企业内部控制评价中.因风险管理理论起步较晚,使得企业对风险的认识不全面.企业应加强风险管理,聘用专业的风险管理人员对企业内部、外部存在的风险加以评价.

(2)提高企业对管理舞弊现象的认识.企业内部对管理舞蔽认识不够,会纵容企业的不良作风,使有谋取私心的管理人员有机可乘,从而破坏企业的形象导致企业不必要的损失.比如银广厦事件,该公司利用对外公布的财务报表编造过大的生产量、利润,吸引外部投资者购买其股票以谋取不当利益,使得该公司的股票价格连年攀升.为了避免该类恶劣行为的出现,首先,企业应该对管理人员的个人品质进行考核,定期组织管理人员进行思想道德的学习.其次,应该加强对管理舞弊现象的认识.不应该只重视财务报表做假的防范,还应该意识到还有其他类型的管理舞弊现象的存在.因此,企业还应该加强其他类型舞弊的防范,不过可以根据企业的实际情况可以对各舞弊类型的防范有所轻重.

(3)完善企业的内部监管机制.企业良好的内部监管机制,不仅能在一定的程度上防范企业管理舞弊现象的发生,而且能提高企业内部控制评价结果的准确性.首先,企业内部都设有董事会跟监事会,董事会和监事会都能对企业内部评价起到一定的监督作用,故应充分发挥企业各大机构的监督功能.其次,对企业各部门的业绩进行考核,并按其任务完成情况对员工、部门进行相应的奖惩.考核机制的建立不仅能调动员工的积极性,还能起到一定的监督管理作用.最后,可以建立一个独立的内部控制评价监督机构,确保监督机构的独立性,对评价的各个环节进行监督,以确保评价结果的客观公正性.

(4)提高企业内部控制评价结果的准确性.准确的评价结果能给企业、外部投资者提供有效的信息,并且还能节省外部审计人员的审计时间.一方面,企业应该树立全员参与评价的意识.要意识到企业内部控制评价不仅仅是企业管理层以及财务部门的责任,也是企业全体员工的责任,要动员企业全体人员参与到评价的各个环节中.另一方面,要提高企业内部控制评价的灵活性.在实际操作中不能照搬书本中的评价指标、评价流程、评价的关注点等,要根据企业自身的特点,在评价过程中有所增减、有所改变.

参考文献

1.魏广庆.刍议企业内部控制自我评价体系的构建.财经界(学术版),2015(17).

2.蔡冬梅.加强内控制度建设提升企业价值的思考.经营管理者,2015(35).

3.段晓琛.影响我国沪市A股上市公司内部控制有效性因素分析――基于公司高管背景及外部审计的实证分析.西安石油大学学报(社会科学版),2016(01).

结论:关于本文可作为外部审计方面的大学硕士与本科毕业论文外部审计流程论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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