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主题:逃税论文写作 时间:2024-01-15

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A公司是一家私人面粉加工企业,拥有较为先进的面粉生产设备,生产的全过程采取全电脑控制,日生产加工能力300吨,生产车间仅有9人,公司大部分的人员从事的是非生产性的活动.

“无奈”选择

随着公司业务量的增加,该公司要缴纳的税越来越多,公司老板经常听见又要交税了,不是增值税、营业税就是所得税,而且每月都要交,于是十分生气,并把气都撒到公司会计人员身上:“我请你这个会计来,就是叫我交税的吗?别的公司的会计都知道怎么合理避税,你也不想想办法,干不了走人.”

一边是国家的法律,一边是自己赖以生存的饭碗,会计为了保住自己的饭碗只好选择违反财经法规,唯一的办法就是帮助老板做假账,以达到“合理避税”的目的.开始A公司要交纳的税种主要有增值税、城建、教育费附加、个人所得税以及企业所得税.在这些税中,增值税和企业所得税是重中之重,城建、教育费附加是税中税,只要增值税减少了,其他的也随之减少.

偷梁换柱

一般纳税人的增值税是销项税抵减进项税.所以该公司会计人员就用减少销项,增加进项的方法来减少应纳增值税.由于进项税额是由供货单位开出的增值税票,所以供货单位是不可能多开的,如果多开供货方就要多交税了,而且有很多的供货单位不是一般纳税人,或者有些单位就不给开具增值税票,以减少供货企业的应交税额.

通常供货方会提前就会告知购买方,不开票一个价,开票另外一个价,A企业也就选择了不要*,也就没有进项税票,供应方增值额的那部分就转嫁给了A公司.

为处理这些问题,公司会计人员就想方设法领取了大量的农产品收购凭证,因为农产品收购凭证可以扣除13%的进项税额,这就为会计人员开了 “绿灯”,想要多少进项税额就有多少,完全在自己的掌控中了.于是他们不仅以低价购进了原料,又取得了大量的进项税额.进项税额被人为的加大,销项税额是如何减少的呢?他们采取的办法是对销售的货物能不开票的就不开,能少开的就少开.虽然这种一增一减的方法减少了应纳的增值税,但账上也会产生变化:使用了大量的库存*,资金的使用没有通过开户银行,而是用小金库*交易.存货增加,销售减少,生产能力会增加,成品率会下降等,这些都会造成账面与实际情况不相符.

内外兼施

会计人员常常用内外两套账的方法来应对不同的需求,内账是满足企业管理层的管理需求,内账能够真实的反映企业的账务状况,经营成果和*流量,外账只是为了满足少交税的需求.所以外账并不能做到账实相符,绝大部分的外账是有漏洞的,他们只能做到账表的平衡.审计人员只要过用存货监盘和应收账款函证等方法应可以很好的查出这些问题.

要减少所得税就要减少应税所得,即减少收入,增加费用是一条必经之路.

前面减少增值税的应税销售额为减少企业所得税就做好了准备,没有开*的销售,他们就不会在账面上反映,账面的收入就比实际的少了很多.对于增加费用就更简单了,如多例支人员工资,增加虚报费用,降低成品产出率等.这样又是一增一减,就减少的企业的利润,企业所得税就下来了.

会计既要把原材料、产成品、应收、应付款、费用弄得真真假假,而且还要给老板提供真实的生产管理资料应对管理的需要,所以会计人员往往做内、外两套账,内账是真实所映企业生产经营的,不对外公开,外账则是应对税务等机关检查的,有时为了需要,会计人员还可能做出好几个版本的外账.

应对之策

一是加大税务机关执法检查的监督力度,完善制度规定,使得会计人员无机可乘.税务人员应加大对纳税的事前,事中,事后的监督与管理,例如农产品收购凭证或废旧物物资的收购凭证等的申请使用,更应实地检查.二是加大对公司法人代表的惩罚力度.因为做假账都是法人代表所指使的,只有法人代表认识到做假账后果的严重性,才不会让会计人员做假账.三是加大对会计人员的教育管理,严守职业道德,同时加大处罚力度,发现一个查处一个,让会计人员不敢做假账.四是加大对中小企业的扶持力度,推出了许多的针对小企业的税收优惠政策,适度减轻小企业的税负,为其营造宽松的发展空间.五是加大审计、银行等机构的监管力度,形成合力.

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