综合和分类相结合个人所得税制对征管新要求,该文是关于个人所得税论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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[摘 要]推行综合和分类相结合所得税制改革是对我国个人所得税制的进一步完善.通过探讨综合和分类相结合所得税制所要求的征管水平,从税收征管实务角度出发,提出建立健全综合和分类相结合个人所得税征管制度措施：完善个人所得税征管模式,提升税务部门综合管理能力,构建良好的个人所得税征管環境.
[关键词]个人所得税；征管制度；综合和分类相结合
[中图分类号]F81242
[文献标识码]A
[文章编号]2095-3283（2017）06-0151-03
一、我国个人所得税征管制度
我国对于个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报两种方法,主要征收方式为代扣代缴.目前,我国个人所得税税额90%集中在工资薪金、个体工商户生产经营、利息、股息、红利所得和财产转让所得四类项目,导致这种情况产生的主要原因是工资薪金属于显性收入且实行源泉代扣代缴制,征纳双方涉税信息较完备,纳税人遵从度较高.对于其他征收项目,由于税务部门和金融机构等 部门涉税信息共享程度不高以及纳税人纳税意识薄弱或有意识地规避纳税,征纳双方存在“信息壁垒”,税务部门难以监管纳税人,因而无法如实征收税款.在我国实行综合和分类相结合的征收模式后,除了需继续保持税源扣缴制度的优势外,对目前的征管制度更是提出了更高的征管要求.
二、综合和分类相结合所得税制对征管的新要求
(一)从税务机关角度分析
1要求增加征管人员的数量、提高职业素养
我国税务实务长期“重征收、轻监管”.根据《税务稽查年鉴2014》数据：全国地税税务稽查人数为37576人,全国地税职工人数为363461人,税务稽查人员占全国地税职工比例的1034%.由此可知我国税务稽查人员比例偏小,不能满足我国个人所得税征管发展需求.除此之外,我国税务人员的业务素质仍有待提升,一些税务人员在征管当中存在有法不依、执法不严的问题,“人情税”、“关系税”泛滥,甚至存在税务人员和纳税人同流合污,损害国家税款的权钱交易现象,严重影响了税务机关的形象.
在综合和分类相结合所得税征管模式下,需进一步提高个税征收监管要求.对税务人员的招聘工作可进行专项考核,从而从基础上提升入职人员专业水准.于此同时还需建立对税务人员工作评估激励惩戒制度,调动税务人员工作积极性,增强责任意识.
2要求解决个税征管中存在的信息不对称
在个人所得税征收中涉及的对象主要是纳税人、征税机关以及需要取得纳税人收入信息的第三方.造成个税征管难度大有两方面原因：一是我国税务部门除了依据代扣代缴人提供的纳税人收入信息之外,别的渠道仍比较闭塞.尽管目前我国正在建立各部门的协税护税网络,但是这些数据的质量不高且缺乏时效性,特别是银行、 等关键部门的信息还不能完全实现共享,第三方信息来源有限.此外,扣缴义务人也仅掌握本单位职工的收入情况,对职工存在多处收入的情况其掌握的信息也不够全面.二是个人收入隐性化.我国个人收入状况已发生较大的变化,收入水平逐年提高,收入结构复杂化,导致隐性收入、账外收入增多.对这类收入有相当部分税务机关难以掌握,并且占高收入人群的收入比重极大,导致大量应税所得流失,从而拉大居民贫富差距.
在综合和分类相结合所得税征管模式下,我国亟须建成一套信息互联、共享的协税网络,监管纳税人收支状况.同时,在纳税人或税务 人进行纳税申报时需对实物、隐性类收入货币化.
3要求加大违法行为惩处力度
我国《税收征收管理法》规定,当纳税人不依法申报纳税,不缴或少缴税款时,税务机关可追缴税款、滞纳金,并可处罚50%至5倍以下罚款.但在现实执法时,纳税人不依法纳税基本只需补缴税款,罚款较少且税务机关执行的罚款标准较低达不到警戒作用.对于多次偷漏税者,第二次处罚采用的标准和第一次相同,这导致了偷逃税款所得的利益远远超过需要承担的风险和成本,使得很多高收入者宁愿冒险不进行纳税申报或是隐瞒自己的实际收入.
在综合和分类相结合所得税制征管模式下,需重新修订《征管法》,加大对偷漏税惩罚力度,提高税务部门执法刚性,提高纳税人偷逃税成本,同时引入诚信纳税公示制度以及改进个人所得税宣传方式.
(二)从征管技术角度分析
1要求形成多元化的信息渠道、交叉的稽核系统
税务机关作为征管部门,理应拥有纳税人全面的涉税信息.但事实上,税务机关获取个人涉税信息的途径较少.除了纳税人自主提供和扣缴义务人外,就依靠他人检举和别的部门转办的涉税案件信息.然而所有的这些信息的获取都必须由其他人来提供,税务机关并没有主动权和控制力.税务机关没有自我获取信息的权限和渠道且相关部门支持不力.
除了个别直辖市可以进行有限的交叉稽核外,省一级的交叉稽核系统基本没有形成,更没有建立一个全国统一的个人所得税交叉稽核系统.许多评估、稽核、检查等工作都需要人工完成,不仅效率低而且操作起来也困难重重,成效甚微.
2要求提高征管信息化、实现信息共享
目前税收工作大都依靠计算机和信息化管理,但地税部门信息化程度还不高,多数地税部门信息共享仅局限于县市级,还没有形成一套以计算机网络为依托的全国性信息化征管.这使得信息无法很好的流通、共享,阻碍了征管效率的提高,使纳税人更为容易偷逃税款,税务机关进行稽核也困难重重.
3要求健全纳税申报制度
我国个税的征管有代扣代缴和自行申报两种方法,但更偏重于代扣代缴.因为税法规定了扣缴义务人的扣缴义务及法律责任,但没有明确规定全部纳税人必须自行申报,因此税务机关对纳税人的涉税信息检查是单方向的,这使各单位间依法扣缴力度存在较大差异.各单位、公司代扣代缴执行力度的差异使得个税仅管住了普通职工,无法管住高层领导、股东等.再之,我国个人信用制度和银行转账交易体制建设不够健全,法律对于偷逃税款的惩处力度不大,作为“理性经济人”的高收入者可采取多种办法隐匿财产和收入.这些都说明现行制度还存在很大不足.
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