财务视角下营改增对通信施工企业影响,本文关于下营论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
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摘 要：2011年11月16日,财政部、国家税务总局联合发布《关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》.2015年,建安房地产、金融保险、生活服务业最后三个行业的营改增方案即将推出.通信施工企业属于建筑行业,在《通知》中,明确规定建筑行业属于营改增的试点行业范围,适用11%的增值税率.政策的变化将对通信施工企业产生较大影响.从财务角度来看,营改增对通信施工企业的影响最直接体现在税负的变化上,进而影响企业经营状况.
关键词：营改增；通信施工企业；财务管理
中图分类号：F045.33 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）08-0157-02
一、营改增的必要性分析
首先,从微观层面来看,实行营改增能有效防止重复征税的问题,减轻企业税负.实行营改增之后,对于同一种商品而言,无论流转环节多少,只要增值额相同,税负就相同,避免了重复征税.其次,从宏观层面来看,实行营改增能够促进经济结构的调整,使市场代替政府发挥调控作用,推动企业经营方式和管理水平的升级；同时,营改增带来的税收优惠促使企业进行技术和设备的升级,实现产业优化.
二、营改增对通信施工企业的影响研究
(一)营改增对通信施工企业税负的影响
营改增对企业税负的影响主要取决于以下两个因素：一是增值税率,现阶段,施工企业使用3%的营业税税率,实行营改增之后,将适用11%的增值税税率；二是可抵扣成本比例,该项指标与成本结构密切相关,比如人工成本不能完全抵扣,人工成本占比越高,营改增的负面影响就越大.通信施工企业的工程分为自营和外包两个部分.
首先,就自营部分来看,通信施工企业与一般建筑施工企业最大的不同之处就在于,建筑施工企业在施工过程中,需要投入许多固定资产和材料,这些成本在增值税中都是可以抵扣的,相比之下,由于现在大多通信施工工程材料均为甲供,通信施工企业投入的固定成本与材料都更少,而以人工劳务费为主要成本.如以福建省A通信施工企业的自营施工项目为例,2011-2014年人工成本占总成本的比重均值为68%,达到三分之二. 而人工劳务费对象是个人,无法进行进项税额抵扣.且人工成本中除正式员工工资外,还含有大部分劳务外包人员的工资.如以福建省A通信施工企业为例,2014年人工成本中劳务外包比例高达70%.由于劳务外包没有纳入“营改增”试点,人工成本中可抵扣的项目占比低,会进一步导致税负加重.此外,通信施工成本中,不可抵扣成本还有折旧摊销等.
其次,就分包项目来看,分包工程项目可以从分包商处得到可抵扣的进项税额*,但由于大多分包商的规模较小,而能抵扣的进项税额*中有一部分来自于小规模纳税人,抵扣额不多.如以福建省A通信施工企业为例,目前入围的分包商中有30%为小规模纳税人.综合可抵扣部分,通信施工企业成本中不可抵扣的部分较大,而税率从3%上升到11%,税负增加.
(二)营改增对通信施工企业经营状况的影响
营改增对通信施工企业经营状况的影响主要有两方面：一方面源于前文所提的税负影响；另一方面则来源于相关企业.从税负影响来看,前文已经分析过,营改增之后,通信施工企业的税负会增加,如果保持收入和成本不变,利润水平下降.而更实际的情况是营改增时候施工企业的收入和成本均有负面影响.首先,通信施工企业的上游企业为通信运营商,而国内的通信运营商市场目前属于寡头垄断市场,在合同价格条款谈判上占据绝对优势.营改增不会对合同的总价格产生很大的影响.但由于增值税是价外税,因此总价格中包含了增值税,在总价格不变的情况下,施工企业真正获得的营业收入下降.其次,通信施工企业的下游企业为分包商,但由于分包商是产业链的最后一个环节,其无法取得可抵扣的进项税额*,利润空间有限,这也使得通信施工企业的议价空间有限,因此营改增不会对通信施工企业的成本产生较大的正面影响.综上所述,营改增导致企业真实收入下降,成本无法同比例下降,而税负又增加,因此在短期内会对通信施工企业的经营状况产生不利的影响.表1基于A通信施工企业2013年的财务数据模拟了实施营改增之后的情况,发现营改增对净利润的影响达到-61.6%.（假设收入不变）
三、针对营改增影响的建议意见
首先,从上游企业的角度来看,由于通信运营商的垄断地位,通信施工企业很难获得价格优势.因此,企业可以从非价格因素着手来处理与运营商之间的交易关系.其中可行的办法是：细分收入,将原来的一张合同根据不同的收入业务类型拆分成几份合同,不同的业务种类签订不同的税率水平,比如将信息平台服务费、设计费等项目单列出来,享受针对现代服务业的6% 的低税率.此外,因增值税专用*需提交大量材料、经过认证才能抵扣,而目前通信施工企业与运营商合作的业务多呈现“先干活,后签合同”,导致多数合同在年底签订,同时发生大量收付款,可能会出现因无法及时认证*或提交材料不全而导致*不能尽抵,企业应该梳理业务模式,及时签订合同；修订业务合同范本,严格控制收付款的条件、时限.
其次,从下游企业的角度来看,如何提高成本的抵扣份额是通信施工企业首要考虑的问题.企业应对现有供应商（包括分包商、设备厂商等）进行梳理,提高供应商的选择门槛,如在招投标时明确供应商必须为一般纳税人,并在*、协议、合同中体现价税分离信息,明确*开具时间,确保能取得合格的增值税*,增加进项税额的抵扣.
最后,从企业内部管理角度来看,要积极应对营改增带来的变化.一是在税收筹划上,企业必须制定严格的规章制度对增值税专用*相关的各环节进行规范管理,梳理公司成本费用中税法允许抵扣的范围和具体项目,对于可以开增值税专用*结算的成本费用必须取得进项税额抵扣凭证,要重点关注不能取得增值税进项税抵扣*的那部分成本,严格控制这部分成本支出,能不发生的坚决不发生,能够滞后发生的尽量拖延.二是在具体财务层面,如工程项目会审后收入与项目完工时预开票收入间存有差异,导致客户申请开红字*,企业应在预开票时采取保守做法,留足空间避免客户开红字*；试点后,坏帐损失部分将计征销项税,企业应加强应收帐款的管理,尽量减少坏帐的发生,降低增值税税负.三是增强员工培训,营改增对财务方面有重大影响,进而会影响到公司的方方面面.因此要加强对涉税人员的培训,使其适应营改增后的变化,并在全公司内宣传营改增的相关政策,保证全体成员都能深刻理解营改增.
参考文献：
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[责任编辑：庞 林]
结论：关于下营方面的论文题目、论文提纲、延庆下营论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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