纳税信用管理升级专家建议提升法制化等级,本论文主要论述了升级专家论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
升级专家论文参考文献：
为进一步落实国务院“放管服”改革精神,优化税收营商环境,鼓励“大众创业、万众创新”,近日国家税务总局发布了《关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号,以下简称8号公告）,将新设立企业、全年没有营业收入的企业以及适用企业所得税核定征收办法的企业纳入纳税信用评价范围,为其增添信用资产.
8号公告自2018年4月1日起施行.
信用评价四级变五级 三类企业新加入
自2014年7月,税务总局发布《纳税信用管理办法（试行）》以来,税务系统已连续开展2014年、2015年和2016年3个年度的纳税信用评价,按规定参和纳税信用评价的企业获得了相应的纳税信用级别.“但《纳税信用管理办法（试行）》中新设立企业、全年没有营业收入的企业以及适用企业所得税核定征收办法的企业这三类企业是“漏网之鱼”,并未进入纳税信用评价范围.”著名财税法学家、中国政法大学财税法研究中心主任施正文对《财会信报》记者表示.此次8号公告将3类企业重新纳入纳税信用评价,对于完善纳税信用评价范围有着重要意义.
《纳税信用管理办法（试行）》规定了纳税信用级别为A、B、C、D四级,其中 为年度评价指标得分90分以上的,B级为年度评价指标得分70分以上不满90分的,C级为年度评价指标得分40分以上不满70分的,D级为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的.此次8号公告增设M级纳税信用级别,纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级.M级纳税信用适用未发生《纳税信用管理办法（试行）》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业.施政文指出,“在一定意义上,M级相当于原来等级中的B级,为纳税信用状况较好的一级,但又有所不同”.M级企业可享受两项税收利好政策：一是可在网上勾选认证增值税专用 ,不用再前往办税服务厅*增值税 认证；二是税务机关加大服务力度,适时进行税收政策和管理规定的辅导.
此外,8号公告明确了3类企业纳税信用的评价时限.其中,新设立企业在2018年4月1日以前已*涉税事宜的,税务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价；从2018年4月1日起,对首次在税务机关*涉税事宜的新设立企业,税务机关应及时进行纳税信用评价.评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核定征收办法的企业,税务机关在每一评价年度结束后,按照《纳税信用管理办法（试行）》规定的时限进行纳税信用评价.目前《纳税信用管理办法（试行）》规定,税务机关在评价年度下一年的4月份对这些企业进行纳税信用评价,并发布评价结果.
同时,对于企业失信行为,8号公告强调,无论是新参加纳税信用评价的企业,还是原来已参加纳税信用评价的企业,如果发生《纳税信用管理办法（试行）》第二十条所列失信行为,本评价年度仍直接判为D级.税务机关应及时对其纳税信用级别进行调整,并以适当的方式告知,及时反映企业纳税信用状况,完善纳税信用动态调整机制.
纳税信用评价关乎企业发展 三类企业应重视
纳税信用评价,是纳税人非常关注的一件大事.为何纳税信用评价如此重要?施正文介绍,纳税信用评价是税务机关按照国家信用体系建设的要求实施的一项税务服务措施,同时也是税务管理措施,也就是说是纳税人应尽的一项义务,事关纳税人的社会信用状况.
对企业而言,纳税信用评价,是事关整个企业、影响企业整体发展的一项重要因素.施正文表示,随着我国信用体系建设不断推进,企业的信用状况已在招投标、融资等领域得到广泛利用,成为企业参和市场竞争的必要条件,纳税信用已成为企业参和市场竞争的重要资产.“市场经济是法治经济,也是诚信经济,诚信度实际上是衡量国家市场发展程度、企业经营水平关键的指标.”在市场经济深入发展大环境下,企业只有依法经营、诚信经营、取得良好的诚信评价,才能在经济活动中上获得交易相对方的认可、在社会得到企业整体形象的认可.而失信则不仅直接影响社会交易,还会受到政府的惩戒,破坏企业形象.因此,企业的信用状况、纳税信用评价的结果对生产经营有非常大影响.纳税信用等级是企业的重要无形资产,特别是当前纳税信用评价已经得到社会广泛的认可,成为市场竞争中对外展示企业信誉、企业发展状况的重要指标.这也是部分三类企业主动要求参加纳税信用评价的重要原因.
此次将三类企业纳入信用评价、扩大信用评价范围,是社会信用建设的重要一步,有利于进一步落实国务院“放管服”改革,优化营商环境,促进市场经济发展.
施正文指出,此次8号公告实际上是补充性的,三类企业应积极按照规定参加信用评定,并力求获得较高的评价.评价结果对外发布,将会对生产经营产生直接影响.施正文提醒此次新纳入的三类企业,在日常生产经营、管理活动中,要严格依法规范自己的经营行为,按照法律、法规、政策的要求合法经营、诚信纳税,规范自身经济行为,提升信用程度；变压力为动力,将参和纳税信用评价作为企业提升自己市场影响力和社会评价的重要机遇、作为规范自己经营管理以进一步提升管理水平的新平台.
纳税信用管理应提升法制化等级 更好保障纳税人权益
施正文直言,“我认为信用评价是非常重要的.在税务机关的改革中,无论是‘放管服’改革,还是建立税收现代化,信用管理应该成为核心的管理措施.”对于完善纳税信用管理措施,施正文指出,纳税信用评价管理改革未来要向法制化、规范化、透明化、保障纳税人权益方向发展,并提出了四条具体建议.
第一,提升信用管理法制化等级.当前的《纳税信用管理办法（试行）》还只是税务总局的规范性文件,不是部门规章.它的规范化程度、法治化程度、权威性还远远不能满足税收法制化的要求.按照全面依法治国、依法行政的制度要求,纳税信用管理也应进一步走向规范化、法制化.《纳税信用管理办法（试行）》在2014年推行,至今已三年有余,下一步应全面总结这几年开展纳税信用评估发现的问题和取得的宝贵经验并进一步发现问题,然后把管理办法上升到更高的层面,至少是上升至税务总局规章的高度,或者最好形成国务院行政法规这样一种信用管理办法、管理条例,让制度更加规范,更加权威,也更有约束力.
第二,对纳税信用评价的整个工作流程要进行进一步规范.在纳税信用评价指标上,纳税信用评价中应该设计哪些指标、已经设置了哪些指标?如何保证指标科学性、规范性、可靠性?根据这些指标是否能够如实、全面地反映出纳税人的信用狀况?目前的数据采集是否合理、充分?下一步还要进行指标设计和数据采集的优化.在评价工作的流程上,目前信用评价工作不那么规范,也不那么透明,评价工作过程缺乏监督机制.信用评价关系外界对企业信用状况的认知,因此评价科学性、合理性、公平性必须要保证,信用评价应进一步开放,比如引进第三方参和评价工作.在信用评价结果应用方面,哪些评价结果应对外公布,哪些不应公布,哪些应进一步规范.信用评价结果不仅仅是纳税人反映信用状况,还可能涉及纳税人商业机密和个人隐私,只有明确区分信用评价结果应用范围,才能让评价结果真正地起到惩戒激励、细分管理的作用.
第三,增加纳税信用评价方面的行政复议和行政诉讼程序.目前,纳税人可对纳税信用评价结果提出异议,但仅仅是复核一下,不是制度性的,效率不高、权利保障也不强.未来纳税信用评价应纳入行政复议和诉讼,纳税人对评价等级不服,就应该向上级提出复议,复议不服还可以进行行政诉讼,这是纳税人的合法权利.通过法律救济保障,进一步规范纳税务信用评价行为,进一步保障纳税人的权益.
最后,要提升评价结果的价值.就是在奖励和惩戒这两个方面进一步加大力度.对于信用状况好的,进一步扩大奖励程度或者是加大税务机关提供的公共服务；对于严重失信行为加大惩戒力度,但目前的《纳税信用管理办法（试行）》属于规范性文件,效力较低,激励措施主要是优化纳税服务方面,惩戒措施都是从其他法律法规整理或罗列过来的.在现有法律法规没有规定的前提下,税务机关及相关部门无权规定惩戒措施,因此纳税信用评价管理还是应纳入法律法规的轨道,这样才能真正起到威慑和警示作用.
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