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摘 要：随着我国高速公路事业的飞速发展,高速公路毫无疑问的成为我国交通运输经济的重要组成部分,大批高速公路正不停在全国各地建起,工程项目建设进程持续增快,产生了较大的经济效益,和此同时,也让高速公路事业单位面对着越来越多的财务风险.本文针对高速公路事业单位存在的财务审计问题,提出了以下几点防范和化解高速公路事业单位财务风险的对策.
关键词：高速公路事业单位；财务风险；审计；风险
一、高速公路事业单位职能及业务分析
高速公路事业单位的类别不一样,其职能和业务特点也各有不同.通常来说,高速公路事业单位也是财政预算单位,其工作的重点在于负责高速公路建设和运营项目,所以,高速公路工程建设和高速公路收费运营是其最为重要的职能,也是其主要的工作.根据主要职能及业务,可以延伸出例如路政执法等工作.所以,准确来说,高速公路事业单位职能和业务是：从事高速公路基本建设；从事高速公路通行费收取；从事高速公路路政执法检查；从事高速公路监控等信息化管理；从事高速公路沿线设施经营.
二、高速公路事业单位存在的财务审计问题
就根据以上所提及的职能和业务,高速公路事业单位应该时常接受来自各个方面的审计检查.经过所有审计检查的结果证明,不同类型的审计部门,因为其审计的目的、方法等的不同,就能够找出不同方面的所存在的审计问题.而如果忽视这些问题,那么不管是对部门还是个人,都将会发生诸多的财务风险.所以,从审计层面来看待这些问题,就要着重重视和解决的财务风险.
(一)工程建设方面
工程建设这一方面是众所周知的高风险的地带,高速公路事业单位作为高速公路项目工程的首要负责人,将会受到更多的来自社会舆论的关注监督.在政府和企业外部审计所得出的结果来说,只有在工程建设的整个过程中去注重、解决财务风险,才可以在进行审计时不会出现任何问题.目前,高速公路工程建设所出现的重大问题有不依照或没有完全依照政府采购审批程序；私自超出既定预算金额支付工程款的情况；在聘请内部工作人员时,不严格认真对待,使得经理和其他工作人员能力较差,造成送审资金增加,审计成本加大；没有合理设计合同,且缺少合同奖惩方面的内容,造成后期人为进行改动的次数较多,使得建设成本进一步加大；有没有通过不正当手段用取财政经费资金等.这些看似都是工程管理的问题,但是站在更高的层面来看,就不仅仅是工程管理的问题,而是同时也是财政管理问题和基本建设财务管理问题.
(二)运营管理方面
在高速公路建成使用之后,就处在了运营管理期.处在该时期的高速公路事业单位,其工作的的重点就放在了收取车辆通行费和道路养护两方面上.所以,可以归纳出其所产生的财务审计问题有以下两类：一是有关养护专项工程板块,二是有关日常资产和预算管理板块,在将资产管理当作是预算管理的一部分时,可以将其计入到预算管理中.预算管理既作为单位财务管理的核心工作,也是其他审计所注重的重点内容.这些年以来被*的财务审计问题层出不穷,但往往都是有关非税收入有没有全部计入预算,有没有办到该收全收,有没有擅自使用等情况；“三公经费”方面有没有出现违反规章制度的行为；所有项目经费中有没有出现超出原来的预算的情况等等.
(三)经营管理方面
处于运营期的高速公路事业单位,除去两类主要的业务外,还有一类极易被人们所忽略的业务,即高速公路和沿线设施的管理.高速公路资产是计入事业资产这一类的,含有较为明显的公益性质,但其附属设施资产却是含有鲜明的商品性和经营性.所以,高速公路事业单位目前还保留有经营业务,其工作有广告经营、通信管道经营等.
这些年来,在经营管理方面被*的财务审计问题一般有服务区和广告位的对外租赁有关的招投标,还有和之有关的合同的问题；事业单位经营收入怎么样才能归入到部门预算管理问题；如何把控好销售成本和销售费用的问题等等.这些问题都应该纳入到事业单位运营问题中,往大的层面进行划分,其也应该归入到事业单位预算编制和执行的延伸问题中.
(四)合同管理方面
合同管理的不规范性已经成为在工程管理、运营管理和经营管理中都会广泛出现的状况,而这也就成为了各审计都极为注重的重要问题.在高速公路事业单位中广泛出现有关注不足、权责划分不明确、标准和凭据不一致等的情况,详细表现在合同的签订和授权没有依照有关规定进行；缺少合理有效的合同条款和标准；合同缺少台账或台账紊乱；合同变更前后条款连接不顺通等.这些问题都和工程管理、运营养护、经营管理等多个方面有关,同时还是预算执行方面所出现的问题.
三、防范和化解高速公路事业单位财务风险的对策
（一）单位负责人及其领导集体、业务部门应高度重视内部控制的基础作用,实施源头控制
所有风险的来源都是因为管理的混乱或不规范,特别是在缺少或不完善或失效内部控制制度的方面上表现得较为明显.失效就说明企业建立有内部控制制度,但执行力度不足,而缺少或不完善则说明单位领导或领导集体和业务部门对于该问题的关注不足.
这些年来,在国家方面上,特别是在财政财务审计方面上,对于构建健全完善内部控制这一工作愈发关注,现在该工作已成为工作的重点,然而,对于高速公路事业单位来说,其领导所重视的依旧是项目建设,在建的高速公路事业单位的重要工作是如何做好开工工作,保障進度不落后..建成运营的高速公路事业单位,其工作的重点是注重对于收费、养护方面的信息收集,一般较少会去关心内部控制制度,就算关心也仅仅是表面工作,在制定好规章制度后,一旦实行也是全无作用,真正能够将其落实到实处的是少之又少.
在业务部门同样是普遍忽视内部控制制度的情况,借以工作繁忙为理由,忽视重要的程序和环节,不管不顾的随意触犯法律法规,造成工作行事没有规矩,风险意识薄弱.在大部分人看来,审计仅仅是财务部门的工作,和自身没有任何关系,所以在遇到审计人员时躲躲闪闪.
内部控制制度是就单位各项业务的风险点来拟定出详细有效的控制规则流程.在拟定规则和流程时,需要通过正规的步骤,秉着公正公开等原则,过程透明化,尽可能的在根源上减少、解决各个风险.单位领导层和业务职能部门唯有能够自己认识到内部控制制度在保护自己和单位上起到的巨大作用,同时为构建内部控制制度尽自己的一份力,才能够使其起到控制源头的效用.
（二）阳光透明公开各项收支及业务流程,是化解、控制财务风险的有效利器
整合剖析审计过程中出现的各项审计问题,发现其均有的一个特性是未按照不相容岗位相分离的原则,同时也未将业务*流程和结果进行公开.工程和各项采购的招投标能够根据招投标法进行工作,在租赁或转让定价合同谈判中可以依照招投标机制*,同时将结果公布出来,自觉接受社会监督,在预算项目方面学会利用共享平台,那么所有财务风豆浆能够顺利解决.
（三）重视各类审计问题的整改,是化解财务风险的最后防线
在各个审计中被*的问题,往往都是相似或相同的.其根本原因在于,不注重,不改正.例如合同条款不规范问题、应招标时未招标问题等等,均是极易发生在单位内部检查、内部审计中的状况,但在进行下一次的审计或其他审计中还是会再次出现此类问题.所以,发现问题不解决,不注重审计结果,将永远无法真正的解决问题.有些问题,经过自己发现或别人检查得知,并能够主动积极的进行整改,将极大的降低了风险.不然,就会明知故犯,一错再错,很大程度上的增加了财务风险.
四、总结
在目前国家增大*力度和转变各级政府审计职能的形势下,高速公路事业单位势必要经受愈来愈多的审计挑战.要想切实做到防范、解决财务风险的方法就是规范、公开.唯有提高法律意识、风险意识等,才可以更好的提高高速公路风险管理水平,做到防范和解决审计风险.
参考文献：
[1]杨红,刘凤.我国高速公路管理中的财务风险研究[J]. 中小企业管理和科技（上旬刊）,2012,（02）：92.
[2]邹泽华.高速公路财务风险的防范和评估[J]. 时代金融,2014,（32）：167+170.
作者简介：
陈琳,威海市公路管理局高等级公路管理处.
结论：关于本文可作为相关专业财务风险论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文财务风险有哪些方面论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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