行政事业单位风险导向审计应用文献综述,该文是关于风险导向审计论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
风险导向审计论文参考文献：
国家审计对于推动完善国家治理具有重大作用.由于国家治理对审计的迫切需求,审计工作的完善和优化就成为我们现今亟待研究和解决的问题.本文在综合现有文献的基础上,对比企业和行政事业单位风险导向审计的共同点和区别,探索国家审计机关是否可以在风险导向审计模式下,利用内部控制风险评估报告中提到的风险点有所侧重地设立审计事项,提高审计效率,节约审计资源,为今后行政事业单位风险导向审计应用研究提供方向.
风险导向审计 内部控制 国家审计
引言
根据对现有研究的了解,企业风险导向审计模式的应用研究较为丰富,相关研究通过分析各个行业数据,了解风险导向审计模式在具体审计工作中的作用以及对各方面审计事项的影响.而由于行政事业单位的信息获取相较于企业而言更为困难,政府审计工作中风险导向审计模式的应用起步较晚,在这方面的研究还有所欠缺.
企业和行政事业单位在风险导向审计的运用方面具有共通的地方,笔者将从企业和行政事业单位两个方面的相关文献进行总结,分析行政事业单位风险导向审计研究现状,结合企业风险导向审计的研究现状,提出行政事业单位风险导向审计今后的研究方向.
行政事业单位风险导向审计研究背景
2011年,由审计署颁布的《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称“国家审计准则”）正式开始实施.原审计署审计长刘家义曾明确提出：“审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为,其本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的‘免疫系统’,是国家治理的重要组成部分.”
2014年初,全国范围内的行政事业单位开始实施财政部于2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》,以促进内部控制体系的完善及制度建设,提高单位内部管理水平,规范内控,保障单位业务稳健高效运行.2015年12月,财政部会计司又颁布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）,要求各单位在2016年年底前完成内部控制体系构建工作.对行政事业单位内部控制进行的风险评估活动在一定程度上有助于明确审计工作重点,对初期审计项目计划的编制具有指导作用.国家审计机关可以在内部控制风险评估报告的基础上确立审计重点,安排审计工作,合理配置审计资源,区分各审计事项的优先顺序,避免重复审计和资源浪费.
企业风险导向审计文献综述
企业和行政事业单位在风险导向审计的运用方面具有共通的地方,笔者将从企业和行政事业单位两个方面的相关文献进行总结,分析行政事业单位风险导向审计研究现状,结合企业风险导向审计的研究现状,提出行政事业单位风险导向审计今后的研究方向.
在2006年2月15日中国会计审计准则体系发布会上,48项注册会计师审计准则的正式发布在制度层面引入了风险导向审计的概念,旨在提高审计的效率和效果.注册会计师在审计工作中应该提高风险意识,加强对被审计单位及其所处环境的了解,在审计的所有阶段都要实施风险评估程序,并将识别和评估的风险和实施的审计程序挂钩（李莫愁和周红,2013）.
风险导向审计模式的实施建立在内部控制评价的基础之上,以内部控制评价为基础的风险导向审计是企业的现实选择,能更有效地实施审计工作（北京市内部审计协会课题组,2012）.在国外市场,Bell,Doogar,and Solomon （2008）通过对美国审计市场的研究得出：经营风险审计（Business Risk Auditing）即風险导向审计模式实施后,普华永道（PwC）德勤（DTT）毕马威（KPMG）安永（EY）等四大会计师事务所的项目审计工时都有所下降,且对高风险客户的审计投入有所增加.这表明在内部控制评价的基础之上,注册会计师在审计工作中的效率确实会有所提升,且风险意识也相应地提高.在国内市场,韩晓梅和郭威（2011）通过对中国证券市场的研究得出：风险导向审计模式的引入的确使会计师事务所的审计投入水平下降,达到了提高审计效率、降低审计成本的效果.
2008年5月22日,财政部会同证监会等联合制定并印发了《企业内部控制基本规范》（以下简称企业内控规范）,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励非上市的大中型企业执行,以加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力.2010年4月15日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引）,以促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为.
截至目前,我国关于企业内部控制概念的研究日趋成熟.戴文涛等早在2013年就详细阐述了企业内部控制评价概念框架内容,包括企业内部控制评价本质、环境、主体、客体、目标、方法和规范,并阐释了其中的逻辑关系.樊行健和肖光红（2014）研究指出企业内部控制产生于企业管理的需要,是一项特殊的企业管理活动,肖光红（2014）还指出企业内部控制具体由控制环境、控制活动和监督评价三个要素组成,其基本目标是实现企业资源的优化配置.
内部控制风险评估结果也会对企业财务报告审计产生一定影响,这一点国内外学者都有做相应地论证.Bedard and Graham （2011）通过研究发现,审计师通过特定的内部控制测试方法检测出的内部控制缺陷,其中约有3/4是管理层没有检测出来的,研究结论表明管理层往往会低估内部控制缺陷的严重性,这突出了审计人员在检测内部控制缺陷中的重要作用及其对提高财务报告质量的价值.葛新旗（2017）认为审计和内部控制是影响公司组织效率的重要因素,内部控制缺陷会影响内部控制的效率进而对审计风险产生影响.李寿喜和韩丹（2013）认为,企业多数内部控制风险都会影响审计意见,企业内部控制审计报告可以对财务报告审计意见产生一定影响.内部控制审计报告的披露会提高上市公司的会计盈余质量（雷英等,2013）.执行内部控制审计对财务报表审计质量具有显著的正影响（金莲花等,2016）.李瑛玫等（2016）也指出良好的内部控制有助于降低年报审计延迟.
结论：关于风险导向审计方面的论文题目、论文提纲、什么是审计程序论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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行政事业单位内部控制审计
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基于财务视角行政事业单位风险管理
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行政事业单位预算执行审计关注重点分析
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