我国个税递延型商业养老保险制度,关于免费养老保险制度论文范文在这里免费下载与阅读,为您的养老保险制度相关论文写作提供资料。
养老保险制度论文参考文献：
摘 要实行个税递延是各国商业养老保险税收优惠的普遍做法.文章构建了养老保险目标替代率、缴费率和税式支出模型,并以全国的数据对模型进行测算,得出：养老保险目标替代率与缴费年限、投资收益和缴费率呈正相关关系；缴费率与工资增长率和参保年龄成正相关关系,而与基金投资收益率呈反相关关系；在保证既定的替代率和缴费率情况下,政府开展个税递延型养老保险的税式支出较小,政府完全有能力承担这一转嫁成本.提出了尽快开展个税递延型养老保险、加大政府的转移支付力度以及做好制度设计等对策建议.
关键词个税递延；税收优惠；目标替代率；税式支出；缴费率
[中图分类号]F842.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0461（2017）07-0080-07
一、引 言
人口老齡化是世界性难题,在我国发展尤为迅猛.截止到2015年年底,我国60周岁及以上以及65周岁及以上人口占总人口的比重分别达到16.1%和10.5%,老龄化程度不断加深,据预测到2030年前后我国将进入人口老龄化高峰.近些年来我国城镇职工基本养老保险制度发展较快,截止到2015年年底,年末全国参加城镇职工基本养老保险人数35 361万人,比上年末增加1 236万人①.全年城镇职工基本养老保险基金总收入29 341亿元,比上年增长15.9%；全年基金总支出25 813亿元,比上年增长18.7%.年末城镇职工基本养老保险基金累计结存35 345亿元,相当于17.7个月的支付水平.②但是基本养老保险替代率偏低仍是不争的事实,以2015年为例,当年全国城镇退休职工的平均养老金为2 290元/月,养老金平均替代率仅有47.9%.③距制度设立之初的59.2%的替代率仍有一定的差距.与此同时,我国第二支柱的企业年金发展更为滞后.2015年,全国共7.5万家企业建立企业年金,2 316万职工参保,仅占基本养老保险参保人数的6.55%,年底积累的基金金额为9 525.51亿元.④所以在人口老龄化加速发展及第二支柱养老保险发展缓慢的背景下,加快第三支柱商业养老保险迫在眉睫.
日益严重的人口老龄化对养老保险制度提出了更高的要求.完善的养老保险制度由基本养老保险制度、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险三支柱构成,其中基本养老保险制度以追求公平为政策目标,而企业和个人补充养老保险则追求效率.近年来我国基本养老保险制度得到不断发展和完善,而第二支柱和第三支柱的养老保险发展较为缓慢,尤其是个人储蓄养老保险.个人储蓄养老保险的发展不仅可以减轻基本养老保险制度的压力,而且能够为退休人员提供较高水平的养老保障,如美国的基本养老保险替代率只有40%,但企业年金以及商业保险方面的替代率占据了非常大的份额.⑤为促进商业养老保险的发展,各国普遍采取税收优惠的政策,实行个税递延.
2008年,在国务院颁布的《关于当前金融促进经济发展的若干意见》中就曾指出“对养老保险投保人给予延迟纳税等税收优惠”,表明个税递延商业养老保险开始被纳入国家的决策中.在2009年颁布的《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》中提出“鼓励个人购买商业养老保险,适时开展个人税收递延型养老保险产品试点”,进一步推动了个税递延型养老保险的发展.此后上海市在相关文件中不断强调开展个税递延型养老保险的试点.2014年8月10 日,国务院印发《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》（国发〔2014〕29 号）,提出适时开展个人税收递延型商业养老保险试点.从一系列政策法规的颁布可以看出国家对第三支柱养老保险的重视.
二、文献回顾及评述
发达国家商业养老保险发展较为成熟.在国外,商业养老保险对储蓄及资本积累有重要影响,是退休人员收入来源的重要组成部分.Alicia H. Munnell（1976）认为私人养老金计划不同于社会保险,它不仅能够增加净储蓄,并且有助于形成资本积累.[1]个人补充养老保险能够为退休人员提供生活保障,是退休人员的重要收入来源渠道,同时对商业养老保险的发展也起到一定的促进作用（Alicia H. Munnell,2002）.[2]普遍认为,税收优惠对企业年金及商业养老保险的发展有积极的促进作用.Donald J. Cymrot（1981）认为税收激励在私人养老金计划中发挥及其重要的作用,相对于非养老金投资,雇员能够从私人养老金账户中获取更高的收入.在一个竞争性市场中,税收优惠是私人养老保险存在的重要原因.[3]国外对商业养老保险税收优惠的普遍做法是实行个税递延,个税递延商业养老保险的发展有重要的经济和社会意义,不仅能增加社会储蓄,而且有助于增加社会福利,推动代际公平,同时对于提高老年人的生活水平均有积极影响（John Creedy,Ross Guest,2008）.[4]
国内的研究主要集中在个税递延型商业养老保险税收优惠模式的选择、税收优惠实行个税递延的必要性与可行性、税收优惠方案设计、累退效应及公平性等方面.根据征税时点的不同,个税递延的具体模式可以分为TTE、TEE、EET、ETT、TTT、EEE、ETE等（“T”表示征税,“E”表示免税）,其中TTT和EEE为两种极端的模式,而TTT和TEE是重复征税,EET、ETE、ETT、TEE和TEE都有存在的合理性.不同的税收优惠模式会产生不同的政策效果,普遍认为EET模式的优惠力度更大,是最优的税收模式（邓大松等,2003；王莹,2010）[5-6].周建再,胡炳志等（2012）通过构建养老保险个税递延替代率模型和税式支出模型,以江苏省的数据对模型下的替代率和税式支出进行测算,认为地税递延对财政的影响较小,但却能提高养老保险替代率水平.[7]尹音频,胡上晴（2014）测算了上海市实行个税递延型养老保险方案的税前扣除率和财政负担,得出实行20%的税前扣除率可以达到10%的养老保险目标替代率,且对政府财政收入的影响较小,具有较强的可行性.[8]同样,王晓洁,杨鹏展（2015）测算了河北省实施个税递延商业养老保险对投保人收益和财政成本的影响,认为发达省份及部分中等发展省份可以进行试点.[9]黄雪,王宇熹（2015）设计了商业养老保险税收优惠方案并运用保险精算模型定量研究了参保者、保险业及政府等主体的利益,结果表明该优惠方案对三方主体都是有利的.[10]此外,个税递延税收优惠存在累退效应,对收入起逆向调节作用（吴祥佑,2014）.[11]同时由于保障范围、收入水平的差异等原因,个税递延型养老保险计划易产生马太效应,其公平性受到社会的普遍关注（彭雪梅等,2014）.[12]
结论：关于本文可作为养老保险制度方面的大学硕士与本科毕业论文补缴养老保险制度论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
税延养老险宜采用负债式个税递延方法
6月7日，中国太保在上海为国产大飞机C919首飞机长蔡俊签发了我国首张个人税收递延型商业养老保险（以下简称“税延养老险”）保单，这标志着我国税延。
天津滨海新区试点个人税延型补充养老保险业务可行性
摘 要：从国际上看，发展个人税延型补充养老保险是市场经济发达国家的普遍做法。天津滨海新区已被确立为保险改革试点，充分利用国家的政策开展个人税延型。
个税递延型养老保险福利效应
摘要：个税递延型养老保险的投保人既可以享受即期低税率的优惠，又可以获得跨期税率差异的收益，改善自身的福利水平。允许保费税前列支，相当于国家对投保。
个税递延养老政策和商业养老保险
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