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主题:社会心理学论文写作 时间:2024-02-28

社会心理学视角下后营改增时期纳税人满意度,此文是一篇社会心理学论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。

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【摘 要】“营改增”全面推开,提升纳税人满意度对征纳双方具有重大意义.纳税人满意度,作为衡量纳税人在税收活动中对税务部门征管服务需求被满足程度的指标,既受到税收环境的影响,也受到纳税人心理因素的影响.文章结合社会心理学三大理论,分析了影响纳税人满意度的多重因素;纳税人满意度调查数据显示,办税效率较低和宣传辅导不到位是目前纳税人满意度提升存在的两大重要问题.通过分析“后营改增”时期提高纳税人满意度面临的新情况,借鉴国外先进经验,适应国家省级国税、地税机构合并、全面深化税收征管体制改革的新形势和新要求,文章从精准掌握和有效引导纳税人预期、优化税费征管环境、优化纳税服务环境、深化国地税征管体制改革四个方面提出了提升“后营改增”时期纳税人满意度的具体建议.

【关键词】营改增;纳税人;满意度;社会心理学;

税收工作改进

【中图分类号】B849;F810.42

一、引言

纳税人满意度是纳税人对国家税收工作的总体评价1,是纳税人对国家实施整个税收征管和纳税服务活动,包括税收立法和普法宣传、纳税和征管服务、涉税法律救济等对税务部门综合征管、服务需求的合理性、满足心理预定目标方面不同程度的综合性评价.影响纳税人满意度的因素具有内外两个因素,外在因素是指税务机关营造的税收环境,主要由税收征管和服务两方面决定;内在因素主要是纳税人的心理预期,容易受到社会大环境、税收宣传辅导等因素的影响2.纳税人对税收征管和纳税服务的主观期望和达成度之间是一个正相关关系,当纳税人的主观期望和征管服务实际效率越是接近时,纳税人的获得感和认同感就越高,满意度就越高;反之,满意度就越低.

2016年5月1日,“营改增”试点全面推开,给税收征管和纳税服务带来了深远影响,提升纳税人满意度面临着新的形势和挑战.如何在全面了解纳税人对税务工作客观评价的基础上,查找分析“后营改增”时期影响纳税人满意度的主要因素和存在问题,对于积极响应纳税人需求、和谐征纳关系、提升纳税人满意度,进而提升税收工作质效具有重要的意义.

以往的关于纳税人满意度的研究相对较少,大部分文献都着眼于纳税人满意度指标模型的建立和测算,某一特定样本的纳税人满意度调查及结果分析,通常有两大特点:一是研究一般在新公共管理理论、纯理性经济人假设的框架下进行,并没有考虑纳税人是群居于社会群体之中,极有可能受周边环境和群体氛围的影响;二是偏重于研究纳税服务对纳税人满意度的影响,而忽略了税收征管因素.本文以社会心理学为理论基础,通过分析“后营改增”时期税收征管和纳税服务面临的新形势,结合全国及广东省地税2016年纳税人满意度调查数据分析,借鉴国外先进经验,提出“后营改增”时代税务机关全面深化税收征管体制改革以提升纳税人满意度的具体建议.

二、影响纳税人满意度的社会心理学理论分析

(一)社会契约理论:厘清税务机关和纳税人的权责边界

社会契约论是西方政治思想史中用契约关系解释社会和国家起源的政治哲学理论3,认为国家存在的理由是国家和公民之间建立的契约,公民让渡一部分自然权利给国家要以国家必须保护公民的生命、自由和财产权利为交换.双方必须履行自己的责任和义务,使得契约得以延续下去.

税收契约是社会契约的一部分.和纳税人满意度息息相关的征纳关系本质上是政府税务机关和纳税人之间的税收契约,是权责对等的契约关系,体现在政府、税务机关和纳税人通过协议的方式对于纳税人在一定期间应纳税额、纳税时间、纳税方式等所做的安排.更直接地说,这些安排是规定了政府、税务机关和纳税人各自权利义务的一系列规则和制度,具有强制性和约束性.

2009年,国家税务总局发布了《关于纳税人权利和义务的公告》(国家税务总局公告2009年第1号);2016年,国家税务总局在《关于深化行政审批制度改革切实加强事中事后管理的指导意见》(税总发〔2016〕28号)中提出了“还权明责于纳税人”,从制度层面明晰征纳双方的权利和义务,使纳税人和纳税机关各自应尽的义务更加清晰,对于纳税人对税收征管和纳税服务形成明确、稳定的预期有重要意义.近两年来,税务机关加快推进简政放权,推行“五证合一”,持续开展“便民办税春风行动”,最大限度减少纳税人审核审批事项,取消纳税人重复报送和不必要的涉税资料,切实降低纳税成本.特别是推行《全国纳税机关纳税服务规范》和《全国税收征管规范》,规范进一步明确了统一征管、服务标准的具体事项.

(二)强化理论:构建税收遵从的良性循环

强化理论是美国著名心理学家金纳等人提出的行为修正理论(又称行为矫正理论)4.该理论认为如果主体的行为作用于环境而得到的反馈能够使其自身满足,就会产生积极刺激,这一行为发生的频率就会增加;反之,产生消极刺激,频率就会减弱.因此,为使组织成员的行为符合组织的目标,营造一种有利于组织目标实现的环境和氛围,可以通过强化手段来实现.在应用强化理论时,应以正强化方式为主、注意强化的时效性、因人制宜采用不同的强化方式、利用信息反馈增强强化效果.

当纳税人做出符合税务机关期许的涉税行为时,税务机关应相应地采取措施给予纳税人反馈,让纳税人自身产生满足感,强化这种涉税行为.目前,最具代表性的强化措施就是构建“守信激励”和“失信懲戒”并重的纳税信用等级体系.

以广州开发区地税2014~2016年度的纳税信用等级评定数据为例(表1),2015年的纳税信用评定进行了改革,首次采用系统评分.

实施之初,部分企业还不太适应,对于延迟申报和补缴税款会扣分不太重视,许多信用较高的纳税人因此降至了B级, 用户占比明显比2014年降低.和此同时,国家发展改革委、最高人民法院等44个部门基于全国信用信息共享平台建立守信联合激励和失信联合惩戒系统,对纳税信用为 的纳税人准予享受行政审批绿色通道等激励措施.同时,公开纳税信用为D的纳税人及其直接责任人员名单,将其列为重点监控对象,并在经营、投融资、取得政府供应土地、资格审核等方面予以限制或禁止.多项强化措施效应在2016年显现,2016年 信用纳税人的比例显著提升.正向强化措施提高了遵法守法的纳税人满意度,进而提高遵法守法行为的频率,从而提高税收遵从,获得较高的纳税信用等级,又得到下一步的正向强化措施.这是一个提高税收遵从和纳税人满意度的正向良性循环.

结论:大学硕士与本科社会心理学毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载,关于免费教你怎么写社会心理学研究生方面论文范文。

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