道路运输企业内部控制问题其完善,本论文可用于内部控制论文范文参考下载，内部控制相关论文写作参考研究。
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摘 要：道路运输作为我国的重要行业,是我国经济发展的重要支撑和保障,其发展兴衰我国经济发展具有一定的影响作用.道路运输企业要实现健康稳定发展,做好企业内部控制是关键.本文以道路运输企业的内部控制为研究对象,结合道路运输企业的主要特点,总结当前我国道路运输企业内部控制的现状,分析当前我国道路运输企业内部控制存在的主要问题,并针对问题提出相应的优化措施,旨在有效提升其内部控制水平,促进其健康稳定发展,为我国经济的发展做出贡献.
关键词：道路运输；内部控制；风险；优化
一、道路运输企业及内部控制概述
道路运输企业主要是指在公共道路上使用一定的运输工具从事货物或者旅客的位移的企业.
一般来说,道路运输企业具有一些独有的特性：一是道路运输企业的生产和销售同时进行,主要以满足旅客、托运方为主,并且其提供的运输服务不具有实物形态；二是道路运输企业的生产过程具有分散性、流动性、时间和空间的不均衡性等特点；三是道路运输企业的成本以车辆耗用的燃料、轮胎、修理费、人员薪酬为主；四是道路运输企业的部门较多,员工队伍庞大,人力资源构成较为复杂.
二、道路运输企业内部控制的现状
目前我国多数道路运输企业已形成了对内部控制的初步认识,能够根据相关的内部控制规范在企业层面和具体业务层面制定较为详细的内部控制制度,并且也取得了一定的成效.但是不可否認,当前我国道路运输企业在内部控制建设和管理中仍然存在着较多的不足,例如控制环境基础较为薄弱、风险管控机制缺失、内部审计独立性不足等问题,这些不足造成了道路运输企业内部控制的有效性难以保障,管控效果难以达到企业的目标.
三、当前我国道路运输企业内部控制存在的主要问题
当前我国道路运输企业内部控制存在的主要问题主要体现在内部控制环境薄弱、控制活动的约束力较差、监督体系不健全等方面,具体分析如下：
(一)内部控制环境较为薄弱
良好的内部控制环境对于企业内部控制的实施具有重要的基础作用.道路运输企业内部控制环境薄弱主要体现在：一方面是企业管理层没有对企业的内部控制引起足够的重视,主要体现在管理层不能有效遵守内部控制的职责分离、授权审批等制度,从思想上认为内部控制是为普通员工所指定,严重破坏了内部控制的有效性基础；另一方面是缺乏完善的奖惩机制,道路运输企业内部控制环境中最大的薄弱环节即是没有完善的奖惩机制,没有奖惩机制,则造成内部控制的执行缺乏有效的监督.
(二)内部控制措施较少,控制活动的约束力有限
控制活动是企业日常各项经济活动的管控制度的统称,对于道路运输企业来说,其控制活动方面存在的主要问题体现在：
1.运营成本控制的缺陷
道路运输企业的运营成本管控的关键是油料消耗管控和修理费的管控.在实践中,由于运输企业的车辆类型存在较大差异,因此企业难以制定有效的油耗标准,从而导致油料消耗考核奖惩难以实质落实,形成运营成本管控的漏洞；同时对于修理费支出,由于企业没有专门的技术监督部门来判断车辆是否真正需要修理,或者在修理时比较经济的维修方案,从而造成修理费难以控制.
2.运输收入监督力度不够
当前多数道路运输企业不能真正实现对运输票证的系统管理,从而造成票据的领取、使用和审核没有进行严格的审批,而运输票证则是企业核算运输收入的最原始、最直接的凭据,因此造成企业难以对运输收入实现有效监督.
(三)监督体系不够完善
企业内部控制能否发挥有效的控制作用,很大程度上依赖于企业的内部审计部门的监督.道路运输企业监督体系的不完善,主要体现在：首先是内部审计独立性的缺失,造成内部审计部门和人员不能对企业的内部控制的有效性及其存在的重大缺陷发表客观评价；其次是内部审计的内容仍然局限于企业各项财务数据的真实性和合法性,而不能对运输企业的其他运营环节进行全面的监督,即仍以事后监督为主,事前和事中监督较少；最后是企业不能对内部审计所发现的内部控制缺陷和问题进行及时改进和处理,导致内部审计的监督作用难以有效发挥.
四、道路运输企业内部控制的优化措施
正因为存在上述问题,所以道路运输企业的内部控制的有效性较弱,难以对企业的各项经济活动形成强有力的约束和管控效果.笔者认为,道路运输企业要提高内部控制的有效性,须采取以下改进措施：
(一)建立较为完善的内部控制环境
要建立较为完善的内部控制环境,一方面道路运输企业的管理层首先需要认识到企业的内部控制制度对每一个员工都是有效的,任何人不得例外,尤其是管理层,更应该对内部控制的有效性负责,并且带头遵守；另一方面要建立严格的内部控制执行的考核奖惩机制,这样既可以调动员工执行内部控制制度的积极性,又能够对内部控制的执行过程进行合理的监督并对控制制度的不合理支出及时加以修正.
（二）重新梳理企业运营流程,找准控制活动的关键控制点
要实现道路运输企业的内部控制活动的执行力度和约束力,找准关键控制点是最有效的：
1.运营成本的关键控制点
从上文分析可以看到,道路运输企业运营成本的关键控制点是油耗管控和维修费的控制：
对于油耗管控来说,企业首先要根据车型的定额油耗标准,结合车辆新旧程度、路面等级、季节变化、甚至驾驶员的操作等因素制定较为科学的实际考核油耗标准；其次企业要根据制定的实际考核油耗标准对驾驶员进行薪酬考核,节奖超罚,从而来促使驾驶员采取节油措施.
对于维修费管控来说,多数运输企业一般都设立有自己的修理厂,企业可要求车辆的大修或者一般修理均在内部修理厂进行,这样既能确保修理的经济性,又可以防范一部分舞弊风险的发生；对于一些路途中的故障,企业需要防范的是驾驶员和维修点联合舞弊,虚开修理费 套取企业 的行为,防范这些行为的有效办法是回收所更换的零部件并由专业人员进行鉴定,以加强监督.
2.运输收入的关键控制点
运输收入的关键控制点主要是运输票证的管理.运输企业应当提高对运输票证的领用审批管理,确保收入核算所取得的原始凭据的真实性和准确性,同时应当加强对运输收入的稽查力度,防范截留、挪用运输收入的违规行为的发生.
(三)从多角度完善企业的内部控制审计
对于内部控制的审计,除了企业每年的年度决算审计会对企业的内部控制的有效性发表评价之外,日常行使监督职能最多的即是企业的内部审计部门.道路运输企业要完善内部控制的审计监督机制,须从以下角度加以完善：
1.实现内部审计部门的垂直化管理,最大可能确保其独立性.实现内部审计部门的垂直化管理,其实质是减少内部审计部门的上级管理层级,由企业的高层管理者直接领导,内部审计部门的人员调配和任用由管理层来主导,只有这样才能有效确保内部审计部门的独立性.
2.拓宽内部审计的层次和审计内容.道路运输企业的审计部门应当提高内部审计的层次和审计内容,即由原来的片面的财务审计向经济活动审计过渡,以实现对企业各项经济活动的全过程监督和管控.
3.提高对内部控制审计的评价报告的利用率.
五、结束语
道路运输企业的内部控制对其稳定有序发展具有重要作用,但是其内部控制的完善并非一朝一夕可以完成.在实践中,道路运输企业应当根据自身的实际情况,不断调整和改善企业的内部控制制度,从而实现内部控制制度和企业的经营实际之间的动态联系和平衡,促进企业管理水平的有效提升.
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作者简介：于喜刚,金猴集团有限公司.
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