内控彰显抑制效应,此文是一篇效应论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
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能否降低盈余管理水平是公司内部控制有效性的重要体现.从理论上讲,内部控制的核心目标之一是合理保证财务报告的质量,高质量的内部控制应该能在一定程度上抑制盈余管理.在内部控制对盈余管理抑制效应评价中,内部控制缺陷的认定是非常关键的一环,但同时又是执行力度最薄弱的一环.根据《中国上市公司2013年内部控制白皮书》所载,在2223家披露了内部控制评价报告的上市公司中,734家披露了内部控制缺陷认定标准,占比33.02%,1489家未披露内部控制缺陷认定标准,占比66.98%.为使得从内部控制效率评估盈余管理抑制效应更具可操作性,本文分别从制度、理论和操作三个层面提出了一般解决思路.
治理功能凸显
内部控制是公司治理的基础.从理论上说,它是关于内部控制实践的一般规定性和基本要素的理性认识,包括内部控制的本质、对象、主体、目标、方法、规范和环境等基本概念或理论要素.其内在关系是,以内部控制的本质为逻辑起点,内部控制的主体在内部控制的环境下,应用内部控制的方法,遵循内部控制的规范.作用于内部控制的对象,达到内部控制的目标（见表1）.
内部控制作为一个专门的术语是基于审计实践的需要.1949年,美国注册会计师协会（AICPA）的审计程序委员会首次对内部控制进行了定义, 主要是从财务审计的角度立足于查错防弊的目的进行定义的, 包涵了一些属于管理控制的内容；AICPA于1988年正式以“内部控制结构”代替了“内部控制”,提出了内部控制结构三个基本要素：控制环境、会计制度和控制程序；1992年, COSO发布了《内部控制—整体框架》的研究报告,将内部控制定义为由董事会、经理层和其他员工共同实施的,为营运效率、财务报告的可靠性和相关法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程,并把内部控制整体框架区分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个互为关联的组成部分；为了适应21世纪企业环境对内部控制的要求以及风险管理的需要,COSO于2004年9月正式颁布了《企业风险管理—整体框架》,其中指出：“内部控制是企业风险管理的有机组成部分,企业风险管理包含内部控制,并形成一个（比内部控制）更为广泛的管理概念和工具.
能否降低盈余管理水平是公司治理内部控制有效性的重要体现.没有系统而有效的内部控制,公司治理将形同虚设,而内部控制是实现公司治理的基础设施建设.内部控制是企业为了实现控制目标,由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的一系列的政策和程序,是企业加强管理的有效工具和手段.内部控制的最终目标是提高企业的经营管理水平和风险防范能力.伴随企业由自然人企业向公司制企业过渡,企业的组织层次发生变化,相应的风险控制也由员工层次向经理层、董事会以至股东大会转换,风险控制也由内部控制发展为公司治理内部控制制度的控制,目标拓展和控制层次提升的趋势与公司内部治理的治理目标和治理层次几乎完全拟合.此外,风险控制的目标不再仅仅是避免和消除风险,而是要事先设定风险容忍度,企业只是对超过这一容忍度的风险进行控制.
在借鉴美国萨班斯·奥克斯利法案的基础上,2008年6月我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架.2010年4月,上述五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》.该配套指引由21 项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成,决定自2011年起逐步在上市公司中开展内部控制审计,自此内部控制审计成为我国注册会计师的一项重要的独立鉴证业务.这是一种“应用+评价+审计”三者密切联系的内部控制制度模式,其主要目的是要促进形成良好的内部控制环境,保障会计信息质量,进而降低企业的盈余管理程度.
抑制关系明确
内部控制的基本目标之一是合理保证财务报告质量.高质量的内部控制能够限制对外报告信息的故意操纵、降低会计处理和财务报告中无意的程序和估计差错风险,减轻可能影响财务报告信息质量的企业经营和战略的内在风险.
国外经验证据表明内部控制显著影响财务报告的质量.实践中,衡量内部控制好坏的载体企业内部控制自我评价报告,其是公司管理层针对内部控制的完整性、合理性、有效性进行的书面评价.通常,如果公司管理层自愿披露了内部控制自我评价报告,并且获得了独立董事或监事会的肯定,或者取得了外部审计师或保荐人的“无保留”审核意见,那么一般认为该公司的内部控制在实现内部控制目标方面的保证程度就更高,这也就意味着该企业具备更高的财务报告质量或更低的盈余管理现状.国内相关研究还发现,上市公司内部控制信息披露与财务报告质量有一定关系,财务报告质量较高的公司更愿意披露内部控制信息,财务报告质量较低的公司在披露内部控制信息方面动力不足.此外,记录、报告和评估财务控制的有效性将提高财务报告质量,能够增加外部使用者对财务报告的信心.
有效的内部控制具有限制公司管理层操纵会计盈余的能力.内部控制有可能限制程序上的错误、估计中的误差以及盈余管理.良好的内部控制被认为是实现高质量财务报告的重要因素之一,人们对诸如美国安然等公司财务报告舞弊的批评多是源于其内部控制的失败.高质量的内部控制能够限制对外报告信息的故意操纵、降低会计处理和财务报告中无意的程序和估计差错风险,减轻可能影响财务报告信息质量的企业经营和战略的内在风险.内部控制效率这一抽象指标要依靠信号显示机制来体现.根据信号传递理论,信息披露是重要的信号显示机制.例如,企业管理层往往通过一些信号向外部传递其真实信息,这是目前显示内部控制效率的主要方式之一.进一步来说,内部控制信息披露程度反映了内部控制的总体水平,高质量公司的管理层有动机将公司高品质的信号（如较好的业绩、较好的内控及风险防范信息）及时传递给投资者,高质量的内部控制信息披露能够显示出该公司具有良好的内部控制系统与较高的内部控制效率.即内部控制效率越高的上市公司,越倾向于披露详细的内部控制信息,而内部控制效率低的公司不愿意过多地披露内部控制信息.
结论：关于效应方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关效应论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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