营改增后地税部门职能定位探析,此文是一篇地税部门论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
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摘 要：全国范围内的“营改增”改革工作由2016年5月1日正式开展,“营改增”将带来纳税义务、纳税地点的改变,也将带来国税、地税机关业务分工及办税方法的变化.“营改增”后,原属于地税部门征收的营业税将改为由国税部门征收的增值税,“营改增”是征管体制改革和减少纳税人税收负担的重要举措.本文通过简述“营改增”的基本内容,及改革必要性,结合“营改增”后地税部门的影响,总结“营改增”背景下地税部门的职能定位建议.
关键词：营改增 地税 职能 定位
一、“营改增”概述
2012年1月1日起我国在上海市开展了“营改增”的序幕,“营改增”工作预计在十二五期间全面覆盖国内各地区各行业.税收收入统一由 管理,再通过财政拨款的方式分配到各级财政,用于本级政府的预算支出.在上海市的“营改增”试点工作中,将原属于营业税征收范围的交通运输业和现代服务业纳入增值税的征收范围.实现全面“营改增”改革后,增值税的征收范围将覆盖建筑业、金融保险业、生活服务业等全部行业.全国范围内的“营改增”工作于2016年5月1日正式进行,从5月1日起,全部原属于营业税征收范围的行业都改征增值税.银行业作为金融保险业也会纳入“营改增”的改革范围内.“营改增”带来的是征收方式的改变,原本由地税部门征收的营业税全部变为由国税部门征收增值税.同时,会带来税率上的改变,营业税的税率大致分为建筑业的3%、服务业的5%等,而增值税适用11%、17%、3%等税率.增值税也会面临税款的抵扣,和营业税的征收方式大有不同.“营改增”是我国自分税制改革以来对税收体制的一项重要改革,原本属于地税部门征收的营业税将转为由国税部门征收的增值税.“营改增”后,国税、地税部门的工作将重新分工,国税部门的工作量将大大增加.但“营改增”后的部分业务也要委托地税部门协同*,国、地税部门合作是“营改增”的重要主体.
二、“营改增”的必要性研究
首先,“营改增”之前的税权配置不合理,不利于地方税收职能的顺利行使.我国的税收在立法层面是高度集中的,立法权都集中在了 ,所有税种的税法都要由 颁布.在地方税收方面,地方政府没有立法权,对于税法的执行,地方层面只能制定相应的优惠政策而不能对税法进行其他调整.地方税收在执行税法时有较多的约束,制约了地方政府组织税收的积极性,造成税源流失.其次,税收体制的不合理不利于地税部门的征管.“营改增”之前的地方税主要以营业税为主,营业税的税收收入占税收总收入的重要比重.但营业税在税目和减免等要素上的设置并不合理,对应税劳务的界定上也存在模糊不清,在征管上存在多方面的困难.最后,现行税收在立法上也存在严重滞后.我国的各税种中只有所得税和车船税有专门立法,其他税收都由条例、法规约束,相对层次较低,保障效果较差.营业税在征管手段上采取“以票管税”的方式,这种方法没有通过税控机的方法简单高效.
营业税和增值税分别是地税部门和国税部门的主要税收来源,在市场经济大环境下,将增值税的征税范围逐步扩大到营业税的征税对象上是促进税收改革、减少税收负担、调整税收结构的关键举措.“营改增”能够有效调整税收结构,推进税制改革,从而化解由经济增速放缓而形成的不良冲击.“营改增”的执行也有利于解决货物和劳务重复征税的问题,由增值税统一征收货物劳务报酬,实现单一抵扣链条,实现了社会分工的专业化.
三、“营改增”给地税部门工作带来的影响
(一)地税局业务量骤减、职能弱化
“营改增”后,所有行业纳税人的生产经营、服务活动都要到国税部门缴纳增值税.地税局的代 业务和涉及营业税的税款申报、缴纳等业务都被取消.地税部门将职能征收营业税的附加税种,而附加税种在征管手段上使地税部门缺乏主动性.地方税收将面临大部分的丧失,企业所得税也会随着营业税的前移而归到国税征收.地税部门职能的弱化也会带来地税部门在政府中地位的下降,最终的去向也成为未知.
(二)国、地税信息传递
国、地税在建立实际的合作中,要保证纳税人在双方登记信息和的一致,方便两部门对纳税人情况有相同的了解.但在纳税人发生信息变更时,会存在只告知一个部门或先告知一个部门的情况.这就导致信息传递的时间差,双方信息不能保证完全一致.尤其是在处罚环节上,若双方信息不一致会造成征管的漏洞.国、地税征管信息的差异会带来纳税人申报环节的错误,会影响银行网上划款的成功.信息传递的差异不利于国税部门全面掌握纳税人生产经营情况,不利于对纳税人采取针对性的管理.在“营改增”初期,地税部门要配合国税部门完成税收信息的传递,完成过度期间工作.
(三)纳税服务质量
“营改增”的初期主要面临纳税人情绪的安抚和纳税人涉税问题的解答.由于“营改增”从政策落实到具体实施只经过了两个月的时间,各级税务机关拟定具体政策也需要一定实现,会造成政策落地的延迟和具体方案的无法拟定.改革需要基本配套设施的支持,但目前国、地税系统分离已久,在数据处理、服务模式上差异较大,会带来公共服务的不对称.如两部门在层级划分、职责划分、部门分工上的差异,会造成在合作时的难以调和,不利于形成统一标准的公共服务体系.另外,在信息收集格式上的差异,会造成信息传递不流畅,会影响工作的同步.
四、“营改增”背景下地税部门职能定位建议
(一)配合国税局委托代征
在“营改增”背景下,地税部门仍受国税局委托,代征其他个人销售转让不动产和出租不动产的增值税 *工作.地税局要加强部门间的沟通合作,形成国、地税部门之间的交流机制.在改革初期由双方共同召开改革小组会议,部署改革相关工作流程和工作人员.明确各方在改革中承担的责任,对现有系统中的信息进行格式上的同化修改.利用改革为契机,对区域内纳税人进行盘查,分析双方差异信息产生的原因.以“互联网+”为驱动,建立统一的网上办税服务厅,方便纳税人在网上同时*国、地税业务.建立公共服务大厅,配备专业人员来解决纳税人的纳税咨询,帮助纳税人完成登记、变更业务和各项税费的缴纳.在办税服务厅设立自主办税终端,方便纳税人自助*涉税业务,减少排队等候.部门间要定期交流,实现风险的协同管理,及时发现信息系统存在的问题,做到风险预警的智能化管理.
结论：关于对不知道怎么写地税部门论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文地税里面有什么部门论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
后营改增时代地税部门优化纳税服务工作和
实施“营改增”是国务院根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。全面实施营改增，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创。
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