部分资源大国税制设计对我国资源税改革,本论文为免费优秀的关于国资源税改革论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
国资源税改革论文参考文献：
摘 要：2016年我国提出了资源税制度改革目标,着手建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度,有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源集约利用和生态环境保护的作用.本文通过研究部分资源大国资源税制度,分析其主要特点和对我国资源税改革的启示,提出相关对策建议.
关键词：资源税大国；税制设计；启示
中图分类号：F832.2 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2017（10）-0050-03
一、我国现行资源税制内容概述
我国于1984年以“调节资源级差收入,丰富地方税源”为目的开征了资源税,1994年、2010年两次扩大征税范围,目前应税资源包括矿产品和盐两大类,其中矿产品包括原油、天然气、煤炭、有色金属矿原矿、黑色金属矿原矿、其他非金属矿原矿.2016年启动新一轮资源税改革,在河北省试点开征水资源税.我国资源税发展呈现以下特点：
（一）收入总量较快增长.1984年开征伊始,资源税收入仅为4.2亿元.1994年分税制改革以来,资源税收入呈现较快增长态势,从1994年的45.5亿元增加到2015年的1035亿元,22年间增长了近22倍,资源税占税收总收入和地方税收收入的比重也不断提高.2012年以来,随着资源价格的下降,资源税增长态势放缓,在税收收入中的比重也有所下滑（见图1）.
（二）地区间不均衡特征明显.东部省（市）普遍经济总量较大,矿产资源较少,资源税收入占比较小,基本可以忽略.以广东、江苏为例,资源税收入占其地方税收的比重长期不足0.5%（见图2）.而从中西部一些省（区）来看,资源税收的财政贡献远远高于全国平均水平,如煤炭资源和油气资源丰富的山西、新疆等省区,资源税财政贡献十分突出,部分年份占比超过10%.2015年新疆本级资源税收入66亿元,占其地方税收收入的比重达7.7%,占一般预算收入的比重达4.99%（见图3）.
（三）调节级差收入和保护资源的作用得到一定发挥.现行资源税制对不同等级的资源规定不同的税额,调节不同等级资源开发者和利用者的盈利水平,为促进各类资源开发企业的税负均衡和公平竞争发挥了一定的作用.同时,加强了对国有资源的保护和管理,一定程度上防止了资源开发企业滥采乱占资源的现象,减少了资源的浪费和损失.
（四）不适应性日渐凸显.尽管现行资源税政策在特定的历史条件下发挥了一定的作用,但随着经济社会发展,指导理论单一、征税范围狭窄、税率设置偏低、收益分成不合理、税费关系不协调等问题逐步显现,难以有效发挥保护和合理开发利用资源、促进绿色生态发展等资源税应有的作用,特别是在资源集中于中西部欠发达地区的现实情况下,未能体现对资源地利用资源促进发展的支持作用,进一步改革完善资源税制度已迫在眉睫.
二、部分资源大国资源税制简介
为借鉴国际经验完善我国资源税制度,本文选取美国、俄罗斯、巴西、印度四个资源丰富、税制设计较为完善的大国进行研究.四国都是发达国家或新兴市场国家,或法律程序较为完善,或发展程度与我国相似,且发展中都面临资源环境保护问题,具有一定的可比性和借鉴意义.
（一）美国.一是具有绿色生态税的性质.以资源环境保护为重要出发点,把资源税列入生态税范畴,注重对资源生产、消耗及经济的调节作用.二是地方独立制定资源税政策.作为联邦制国家,各州政府在税收方面拥有很大的自主权,根据实际情况独立制定资源税政策,不仅有利于各州政府根据本地的资源蕴藏量和开采情况进行合理的开发利用,也有利于增加各州政府的财力,使各地能够按实际情况将资金更好地运用到资源开发所导致的环境补偿上面.三是征税范围广泛.各州已开征的资源税税种达38个,不仅对矿产资源征税,也对许多非矿产资源征税.如美国的森林采伐税已实行近200年,目前大部分州都在征收.
（二）俄罗斯.一是征税范围广.征税范围涵盖了矿产、土地、森林、水、草原、地热、滩涂等主要自然资源,其中矿产资源税、林业税、水资源税是资源税的主体税种.二是实行专款专用.部分资源税收入专门用于相关资源的保护和开发,有效促进了生态环境的保护和恢复,如水资源税款的80%用于水资源设施的保护和恢复.三是实行*、联邦主体、地方的*共享分配.其中,开采石油和天然气的税款,联邦主体和地方各归30%,*得到40%；对开采其他矿产的税收,50%归地方,联邦主体和*各得25%；水资源税收则全部由*分配.四是實行动态税率.运用从价税与从量税相结合的方法,税收管理部门随着资源产品市场价格以及生产费用的变化,对税率实行动态调整,一方面可以起到保护资源、限制过度开采的作用,另一方面也可以有效调动资源企业的积极性.五是税收设计体现“绿色”理念.重视资源税的环境保护功能,具有绿色“生态税”的特点.
（三）巴西.一是征收目的兼顾级差调控与资源保护.以调节资源级差收入、促进公平竞争为主要出发点,同时也体现了保护环境的重要作用,具有绿色生态税收的特点.二是强调税款的专款专用.以水资源税收入为例,其税款主要用于水利设施规划、建设以及对水资源生态的保护和恢复上.
（四）印度.一是资源税属于地方税,但由*征管.法律规定全国所有自然资源归所在邦政府所有,但*政府行使管理权,负责制定资源税法及相关规定,并统一征收后再直接支付给地方.二是为吸引投资,制定了一系列的资源税税收优惠政策,以刺激资源开发和经济发展.
三、对比分析及经验借鉴
（一）指导理论方面.我国现行的资源税以级差地租理论为依据,以调节资源企业之间因资源结构和开发条件差异等原因形成的级差收入为主要目的.一方面,没有将资源开采、使用所造成的环境成本纳入到资源的价格体系当中,其产生的外部不经济性不能得到调节,从而造成社会福利损失；另一方面,资源开采企业具体适用的税额主要取决于资源的开采条件,而与该行为所产生的环境影响无关,没有体现可持续发展理念,不能有效地发挥保护资源环境、促进可持续发展的作用.而从国际经验看,大部分国家资源税理论依据除传统地租理论之外,外部性理论、不可再生资源最优消耗理论、可持续发展理论等均发挥着重要作用,强调人与自然和谐相处、经济社会可持续发展的“绿色税收体系”不断深入人心,具有“庇古税”的特点,实现了由收益性向绿色生态型的转变,提高资源利用效率、保护环境、实现可持续发展已成为各国资源税制所要实现的重要目标.
结论：关于对不知道怎么写国资源税改革论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文我国资源税改革论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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