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摘 要：随着医疗事业的发展,公立医院特别是三甲医院的体量越来越大,其中工程项目建设更是“三重一大”的内容之一.本文结合医院工程建设管理实践,概述工程项目建设中内部管理与控制的方法和内容.
关键词：医院；工程项目建设；内部控制
一、公立医院工程建设内部控制的概念、意义和内容
1.概念
公立医院工程建设控制是指公立医院为防范和避免工程建设项目中各环节的舞弊或差错,提高工程建设效率和质量,提升工程建设资金的使用效益,结合工程建设的侧重点以及管理要求,所制定的内部控制制度与流程,具体包含工程建设论证决策、概预算、招投标、采购、施工管理、质量控制、结算决算等.
2.意义
公立医院工程建设内部控制是实现工程建设目标的各种政策、规章制度以及程序的总称,是组成公立医院内部控制体系的重要部分.工程建设内部控制具有重要意义,可以保证工程建设的质量以及安全,提高工程建设资金的使用效率,确保工程建设中资产完整,防止资产流失,防范决策失误和舞弊,防止工程建设的盲目性、招投标不规范、建设超预算或随意扩大建设范围、提升建设标准、建设预算决算高估以及不合法挪用、拆借和转移建设资金等问题的发生.
3.内容
（1）立项决策环节.工程建设立项决策环节是选择以及决定投资和建设方案的全过程,具体包括编制项目建设建议书、建设可行性分析报告以及项目建设评审决策三个阶段.工程建设立项决策是整个工程建设项目开展的前期阶段,也是工程建设项目内部控制各环节中的重要阶段.
（2）设计和概预算环节.具体包括对勘探和设计单位的选定、勘察设计合同协议的签订、设计单位推行限额及标准设计的监督和勘察设计分阶段审核等过程的控制.工程建设概预算是工程建设项目招投标、施工以及结算的依据,概预算控制具体包括审核工程建设概预算编制的合理性、科学性以及时效性,使用范围是否准确完整,价值是否公允.
（3）招投标.包括工程项目招标、评标、定标和商签合同控制包括对投标人资格的审查、评标委员会的组建、书面合同的订立等过程的控制.
（4）施工监理与合同管理环节.包括对施工全过程中资金的筹集、使用、支付、核算与报告,工程项目质量、进度、安全的监督与管理,工程项目变更的提出、论证及决策等过程,以及合同履行的控制.其中合同的履行控制包括核算工程成本和付款环节,核算工程成本是指对工程项目成本的准确估算,并有效控制和降低工程成本的过程,具体可以通过建立工程成本管理责任制、严格领料和各项费用开支、按质量体系和相关规范施工等方法进行有效的控制；对于付款环节的控制,是加强工程项目管理、防止工程款超付的重要手段.
（5）工程项目竣工验收环节.工程项目竣工验收控制包括对各项会计资料的清理,报送竣工材料真实性、完整性的审查,竣工项目的及时组织验收,验收合格工程项目的固定资产转增等过程的控制.
（6）工程项目竣工决算环节.工程项目竣工决算综合反映了工程项目从立项筹建到竣工全过程的财务状况和建设成果,是确定工程造价的最后步骤,是医院支付工程价款的依据.竣工决算控制包括竣工清理、竣工验收以及竣工决算审计等活动,以保证工程项目竣工决算的真实、完整、及时.
二、公立医院工程项目建设内部控制的常用方法
（1）岗位控制.卫计委《医疗机构财务会计内部控制规定》（下简称《内控规定》）第五十三条要求：“建立健全工程项目管理制度和岗位责任制.明确相关部门和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离,合理设置岗位,加强制约和监督.”为保证医疗机构工程项目顺利开展,达到预期目的,要设置相应的岗位和职务,明确各自职责,实行不相容职务相互分离,规定各个岗位工作的内容与方式.
（2）授权批准控制.《内控规定》第五十四条要求：“建立工程项目相关业务授权批准制度.明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关的控制措施,规定经办人员的职责范围和工作要求.严禁未经授权的机构或人员工程项目业务.”为了落实和规范医疗机构工程项目的实施,跟踪工程项目资金流动和使用过程,加强工程项目的监督与检查,建立工程项目相關业务授权批准制度是非常必要的,对保证工程项目质量和工程建设资金的安全有重要意义.
（3）业务流程控制.《内控规定》第五十五条要求：“制定工程项目业务流程.明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求,并设置相应的记录或凭证,如实记载业务的开展情况,确保工程项目全过程得到有效控制.”为确保医疗机构工程项目全过程得到有效控制,必须按照一定的程序,控制工程项目业务的各个环节,才能保障工程项目遵守法律法规,提高效率,发挥技资资金的效益,提升工程项目质量,圆满完成工程项目任务.
（4）决策控制.《内控规定》第五十六条要求：“加强工程项目决策控制.要按照决策科学化、化要求,采取专家评审、评议、结果公示等多种方式,广泛征求有关各方意见,实行集体决策.决策过程要有完整的书面记录.对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定,确保项目决策科学、合理”,并特别强调“严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见”.医疗机构在工程项目确立之前,必须对该项目的建设规模、技资资金来源、实施时间等进行充分论证、研究和评审,最后集体决策.只有这样,才能保证建设资金充分发挥作用,提高社会效益和经济效益.
（5）概预算控制.《内控规定》第五十七条要求：“建立工程项目概预算控制制度.严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确.”所有工程项目必须编制概预算,并按规定报送审计.未经审计和审批的概预算各部门均不得执行.工程项目的概预算是项目决策和实施的主要依据,实施中严禁工程项目擅自超预算、扩大范围和提高标准.
（6）质量控制.《内控规定》第五十八条要求：“加强工程项目质量控制.工程项目建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理确保工程质量得到有效控制.”医疗机构必须加强工程项目的质量管理,有利于保证立项的工程项顺利完工,保证工程质量.
（7）价款支付控制.《内控规定》第五十九条要求：“建立工程价款支付控制制度.工程进度或合同约定支付价款.明确价款支付的审批权限、支付条件方式和会计核算程序.对工程变更等原因造成价款支付和金额的,相关部门必须提供完整的书面文件和资料,经财务、审计部门审批程序报批后支付价款.”
（8）竣工决算控制.《内控规定》第六十条要求：“建立竣工决算控制制度.严格执行清理、竣工决算、竣工审计和竣工验收的规定,确保竣工决算的真实、完整、及时.未经竣工决算审计的工程项目,不得资产验收和移交.”竣工决算控制对于真实、完整和及时地反映工程项目从筹建到竣工全过程的财务状况和建设成果具有重要意义.
结论：关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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