论石油企业内部控制审计中存在问题,本论文主要论述了内部控制论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
内部控制论文参考文献：
摘 要：在石油企业实际内部控制执行过程中存在着内部控制水平不高的问题,这和其内部控制审计不到位及存在一定的问题有着直接的关系.本文将从石油企业内部控制审计中存在的问题入手,并提出相应的解决对策,以期为石油企业提高内部控制水平提供一些有益的参考.
关键词：石油企业；内部控制审计；问题；对策
石油企业作为我国的支柱产业,具有资金投入大、风险高的特点.石油企业在如今不利的局面下,只有加强企业内部管理,提高内部控制水平,才能抵御来自市场的挑战.然而,部分石油企业出现内部控制执行力不高的情况,究其原因主要是由于内部控制审计质量较低造成的.只有加强内部控制审计,解决内部控制审计中存在的问题,才能更好的为石油企业的内部控制工作服务,从而为石油企业提高经济效益发挥出应有的作用.
一、石油企业开展内部控制审计的必要性
我国的石油企业过去长期处于计划经济体制,企业管理过程中带有较为浓厚的计划经济味道.随着近些年来国内各个领域改革的不断深入,石油企业从其资本构成、组织结构、投融资方式、营销策略等各个方面已经向市场化迈进了许多.即便如此,因其生产经营的特殊性决定了其国有企业的身份,造成石油企业生产经营管理过程中,舞弊、贪污、腐败及浪费现象时有发生,这都和内部控制不严格有着直接的关系.尤其是近几年在石油系统内部发生的腐败案件,使得国有资产遭到了一定程度的侵蚀.如何加强内部监管、优化内部控制,完善风险管理机制和内部治理,促进资源有效利用,消除舞弊和浪费,保证企业经营目标实现,就成为当今石油企业面临的重大课题.传统的以查处错误、防止舞弊的内部控制,已经不能适应目前的新形势,石油企业的内部控制需要和时俱进作出改变.加强企业内部控制审计工作,可以为企业增强国内、国际市场竞争力,为国有资产的保值和增值,为国企领域的*发挥其应有的作用.
二、石油企业内部控制审计存在的问题
（1）内部控制制度较为陈旧,不能适应现代企业管理要求.首先,我国的石油行业大部分企业属于国有性质为主的,其内部的一些诸如财务制度、内审制度以及内部控制实施细则早已成型,且在过去的生产经营管理过程中也发挥出一定的效果.但是,随着社会主义市场经济发展的不断深入,以及石油贸易国际化时代的来临,石油企业以前的内部控制制度已经不能适应现代企业管理的要求；其次,最近几年,石油企业内部财务部门出现了许多混乱不堪的局面,包括分工不明确、责权不明晰、核算不真实、会计信息 等问题比比皆是.同时,部门内部之间借内部控制的互相牵制之名,相互掣肘,部门之间互相推诿、扯皮、内耗的情况时有发生；最后,随着时代的变迁,石油企业的内部控制制度在其执行过程中,对于企业的一些部门及个别人员已缺乏应有的约束力,一些企业领导甚至觉得只要是能够为本单位带来效益,完成任期内的经济责任指标,不惜违反内部控制制度,从而使得内部控制工作对于一些石油企业来说形同虚设.
（2）企业内部决策层对于内部控制审计认识不足.价值最大化不仅是企业的经营目标,也是国资部门考核石油企业决策层、高管的重要经济责任指标.大型国有企业领导拥有一定的行政级别,是我国现阶段国有企业不同于民营企业的特殊之处,许多大型国有企业领导“商而优则仕”的例子已屡见不鲜.正因如此,使得石油企业内部决策层的全部工作重点都放在了如何提升经济效益,对于企业内部管理工作,诸如内部控制、内部审计、财务监督等工作相对要轻视很多.有时,甚至对于内部控制审计查出的问题归结于“找毛病”、“不利团结”,并没有真正的、从理念上认识到内部控制审计对于增加企业经济效益能够产生巨大的、不可估量的潜力.更有甚者,少数企业领导者为了能够获取一定的经济利益,甚至不惜违反内部控制制度越权审批.最终上级主管部门、审计部门乃至于检察机关发现了企业内部的经济问题、腐败问题后才知道了问题的严重性,但已是“亡羊补牢,为时已晚“.
（3）内部控制审计力量有待加强.一是内部审计人员结构不够合理.内部控制审计工作中,内审人员的业务能力及知识水平的高低决定着内部控制审计工作质量的好坏.从目前来看,部分石油企业内部审计队伍力量不足,同时现有的内部审计人员大多是由财会专业出身的人员担任,其知识结构也相对单一,且缺乏审计的专业性.对于石油企业的供、产、销、储等内部控制环节不是十分了解,对风险管理和企业治理方面知识更是知之甚少,难以适应内部控制审计工作的综合性、复杂性、多变性等特点,其内部审计效果可想而知.二是内部审计独立性应进一步加强.独立性原则是审计工作的一项重要原则,没有独立性原则作保证,内部审计工作将难以发挥其应有的作用.從石油企业内部的实际情况来看,内部审计部门大多作为企业的一个职能部门存在,和其他部门处于平行、平级的状态,有的内部审计人员的绩效考核仍然掌握在人力资源部门.石油企业的内审人员在此种情形下,其内部控制审计工作难以遵循独立性原则也是必然的.同时,内部审计的部门领导大多受单位财务总监或是总会计师的辖制,从而难以对企业的财务工作形成有效的监督.
三、解决石油企业内部控制审计存在问题的对策
（1）建立及完善符合石油企业自身发展的内控审计制度及标准.“无规矩不成方圆”指的就是制度的重要性.石油企业内部控制工作不到位,起不到应有的作用和内部控制审计制度不完善有着直接的关系.因而,每一个石油企业都应该在遵循内部审计准则的基础上,结合自身的生产经营状况,制定出切实可行的内部控制审计制度及执行标准,使得内审人员在其工作过程中做到有章可循.同时,在相关制度的制定及规范过程中,还应该征求企业的决策层、执行层、各个职能部门及专家、学者的意见,力求提高制度的合法性、合理性及可操作性.
（2）提高企业决策层对于内部控制审计工作的重视程度.“火车跑得快,全靠车头带”,内控审计工作质量的高低,和石油企业管理者、决策层重视度有着较大的关系.经济效益对于石油企业的生存和发展固然重要,但是必须重视企业的内部控制审计工作,只有这样才能从根本上提高企业的核心竞争力,才能真正起到拒腐防变的作用.这不仅符合政府对于国有企业进一步深化改革的需要,同时也符合党在新时期*的需要.
（3）建立强有力的内部审计队伍.石油企业在内审队伍的组建过程中,应该选择那些责任心强、审计业务知识过硬、了解企业基本运作流程的人员充实到内审部门中去.同时,石油企业还应该考虑提升内审人员的薪金待遇及职务、职级,目前已有部分石油企业将内审部门的负责人列入企业的班子成员,这种作法是值得推广的.只有这样,才能消除内审人员的后顾之忧,从根本上强化内审人员的独立性原则.另外,还可以定期聘请注册会计师来企业从事内审工作,其目的在于借用“外脑”的同时,还能够指导本企业的内部控制审计工作的开展,可谓是一举两得.
参考文献
1.刘安.国有石油企业资产减值会计研究.北京石油管理干部学院学报,2012（02）.
2.孙先锋.全面贯彻落实两办规定 大力推进中国石油经济责任审计工作.中国内部审计,2011（01）.
结论：关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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