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主题:消费税论文写作 时间:2024-01-31

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摘 要:消费税是政府针对某些特定的消费品或消费行为征收的一种税.消费税的征收不仅有助于国家的财政收入的增加,最重要的是对于消费导向的调节作用.随着我国人民经济生活的发展变化,消费税在我国的发展水平已经处于相对滞后的局面,在税目选择、税率设定以及征税环节上和我国国内产业结构、消费结构以及消费水平的现状已不相适应.为此,在对我国消费税目前存在的问题进行简要剖析的基础上,提出对消费税进行改革的几点建议.

关键词:消费税 改革 建议

中图分类号:F810.42 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2014)10-033-02

一、消费税简介

消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为征税对象的各种税收的统称.作为一种间接税,消费税选择部分特殊消费品进行征收,主要作用是在保证国家财政收入的前提下对产品结构进行调节并对消费方向进行正确引导.我国消费税是在1994年进行的税制改革当中的设立的,是只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节进行征收的一种价内税,税款由最终消费者承担.

现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,汽车轮胎,摩托车,小汽车等税目.

二、我国消费税的发展历史

我国特种消费行为税在1951年就已经开始征收,在此之后,也不断对一部分有着消费税色彩的货物税进行开征,比如对小轿车、彩色电视机在1989年设定的特别消费税,但从未作为一个正式税种对其进行设立.直到《中华人民共和国消费税暂行条例》在1994年的颁布实施,消费税才真正作为正式常设的税种在我国的税收体系当中独立存在,当时设立的该税目包含的消费品有11大类.消费税真正意义上的开始征收,使我国税收体系获得进一步完善和规范,是对我国经济实行的宏观调控手段不断丰富的重要标志.

2006年,我国在该年对消费税进行了较大程度的改革,跟1994年相比,此次改革的重点是对消费税在节约资源、保护环境和合理引导消费的作用进行了强化:新增高尔夫球及球具、游艇、实木地板、高档手表等税目;增加了成品油税目下的5个子目;对护肤护发品的征收税目进行了删除;除此之外,还对几个税目的税率进行了调整.

2008和2009年,为号召节能减排,进一步降低汽油、柴油等燃料的耗费,我国首先对一些高能耗汽车的消费税税率进行了调整,提高了大排量汽车的税率.同时又提高了成品油的税率,这样一来使得消费税的税收收入获得了大幅度提升.

三、我国消费税现状及存在问题

随着经济的迅速发展,我国现行消费税存在的问题逐渐显现出来:首先是征税范围过于狭窄,使得消费税调节作用的发挥有所减弱;其次是生产环节作为主要的征税环节,大大提升了偷税漏税等违法行为的发生几率;再次是某些应税商品的税率结构和当今我国的消费水平、消费结构以及国内产业结构无法相互适应;最后是消费税对于环境的保护和资源的节约作用有必要进行进一步强化.

消费税是保证财政收入、引导消费导向和调节产品结构的重要税种.随着我国居民收入的快速增长和经济的不断发展,适时对消费税进行改革调整有着极为重要的意义.保证消费税制度和我国经济发展的状况相适应,不但有利于加强消费税对社会消费和经济发展的影响,而且对环境污染、浪费资源等问题的解决也有很大帮助,进而逐步实现绿色消费、适度消费的大众消费理念.

1.消费税的征税范围划分不够合理.我国目前仍处于社会主义初级发展阶段,收入分配仍然是凸显矛盾的问题之一.就我国目前的发展状况而言,贫富差距的存在对社会、经济向高层次的稳步提升已经造成了明显的阻碍.在我国目前尚未建立完善的直接税体系,对调节收入分配、缩小贫富差距作用无法完全承担的前提下,在某种程度上消费税能够起到削肥增瘦的效果,加强收入分配结果的公平公正性.

就我国目前现行消费税而言,其中对收入起到调节功能的税项包括摩托车、小汽车、贵重首饰和珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档化妆品、高档手表和游艇等6类.但是,由于消费税征税范围的划分不合理、征管不到位以及一些其他原因,使得消费税对收入分配的调节功能和对理性消费的引导作用发挥得并不十分理想.

一方面,对“高档”、“奢侈”商品的应税范围的界定比较模糊.因为非高端奢侈品有着较高的需求弹性,易产生替代效应,但奢侈品尤其是高端奢侈品往往具有稳定的品牌效应,其需求弹性反而有所减弱.另一方面,像过去曾经是奢侈品的小汽车和摩托车,随着人民生活水平的不断提升,如今已成为了大众消费品甚至是生活必需品,对这类商品征税显然是不合理的,也势必会使得消费税本身所具有的累退性加剧.

2.部分税目的税率设置不科学,消费税的调节作用难以发挥.我国目前对高污染高能耗消费品以及高档消费品设置的消费税税率很低,难以起到其应有的调节作用.

首先,就卷烟而言,这类限制性消费品,各国设置了较高税率来限制消费.美国一直在提高其为卷烟设置的消费税税率,税率从1999年的每包0.24美元一直增加到2002年的每包0.39美元,还有继续增加的可能.相比较而言,我国烟草就具有相对较低的消费税税率,这对烟草类产品所起到的限制性消费作用并不大.还有诸如酒类、鞭炮类易产生对社会不良效应的商品,同样应配置以高税率.

其次,以一次性筷子为例,一双一次性筷子的价格不过只有两分钱,消费税5%的征收率分摊到一双筷子上也不过只有一厘的价钱,其象征意义大于实质效力.这对于引导人们消费观念和环保节约意识的影响作用不大.

再次,在调整小汽车税率结构、提高大排量税率的基础上,个别类项的的调整幅度应当重新思考.

最后,对化妆品税目下的口红、香水、指甲油等美容、修饰类化妆品设定的30%的税率也显然不够恰当.因为这类商品已经是人们日常生活的常用品,继续征收消费税显然不合时宜.

结论:关于本文可作为相关专业消费税论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文消费税征收范围论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。

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