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主题:减税论文写作 时间:2023-12-30

减税之困,本文是一篇关于减税论文范文,可作为相关选题参考,和写作参考文献。

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随着经济进入新常态,财税政策也进入新常态,不过在刚过去的2014年, 依然坚持了减税政策,并且这种力度也将延续到2015年乃至此后的一段时期.

减税在优化结构,激发市场主体创造力和活力,增加就业等方面带来积极意义的同时,也引发了各界的关注,从全局层面看,减税关系到政府、企业和个人多方的利益,新常态下,我国未来的减税空间在哪里?本期专题对此进行解读.

税收新常态

什么是税收新常态?国务院发展研究中心研究员倪红日表示,税收新常态主要有三方面的表现.第一,税收增长速度将由两位数转变为一位数.从2012年开始,税收增速开始明显下降,这将成为未来中长期税收发展的基本态势.如果税收年度增长保持和GDP增长基本同步并略高一点的水平,随着未来GDP增长率的下降,税收中长期增长率也会随之下降,由2013年的9%-10%下降到2014年的7%-8%.2014年前11个月税收增长的速度保持在7.5%左右,未来将有继续下降的可能.

第二,宏观税负将趋于稳定.这不仅是政策的决定,现实中宏观税负实际上也是趋于稳定的状态.根据1994-2012年税收收入占GDP的比重,可以看出,宏观税负几乎是以0.5%的速度在增长.而在进入经济新常态以后,宏观税负趋于稳定,税收占GDP比重不断提高的进程将结束,转为稳定在19%-20%左右.值得说明的是,由于统计和测算口径原因,财政收入占GDP的比重是否也趋于稳定,取决于非税收收入的增长情况.

第三,税收政策将趋于积极.积极的财政政策一方面表现在赤字绝对量的规模将趋于不断扩大,当前我国正在将赤字占GDP的比重控制在2%的水平;另一方面是减税趋势扩大,此前的结构性减税,已经在事实上变为更大范围的减税.

挖掘减税空间

减税不仅是税收新常态的一个方面,也是积极的财政政策有力度的表现之一.

对于未来要选择什么样的减税措施,目前已出现多种思路.

思路之一认为,当财政收入和税收收入由高速增长转变为中高速增长的同时,刚性支出并没有减少,反而为了适应发展阶段的需要呈现出增长态势.在这种背景下,考虑到政府的承受能力,继续减税空间有限,和其继续出台减税措施,不如把过去的政策落实好,让减税政策切实惠及到企业.

思路之二认为,减税不如减费、减基金.国家行政学院经济学部教授冯俏彬此前为本刊撰文称,随着中国经济进入新常态,经济增长速度由高速变为中高速,要通过减税激发全社会的创新、创业活力,促进小微企业发展,增加就业.不过,面对社会关切的减税问题时,要准确辨识造成“税不重”而“负担重”的深层次原因在于政府收入秩序比较混乱,进而将目光锁定在清理、整顿费和基金上面,这样才能在当前经济下行、政府收入下降、税制改革的背景下找到回应社会关切、为社会减负、释放经济社会活力的可行之路.

舆论认为,未来需要更大范围的减税.空间从何而来?倪红日表示,首先,减税和税制改革同步推进,主要体现在“营改增”上,“营改增”不仅是税制的改革和完善,还贯彻了减税的思想,目前试点已经累计减税3276亿元,我国2014年前三季度的减税规模达到1448亿元;其次,减税政策涉及的行业面广,不仅涉及到试点行业,也涉及到相关产业链行业中的企业,如“营改增”试点纳税人减税1482亿元,非试点纳税人减税1794亿元;再次,经济新常态下,小微企业是税收优惠政策的作用点,90%的小微企业享受了企业所得税优惠政策,根据国家税务总局的统计数据,2014年前三季度,增值税和营业税减免优惠政策涉及2100万户小微企业,合计申报减免税款296.47亿元;最后,减免税措施涉及多个税种,比如近期出台的固定资产加速折旧政策,实质上也是企业所得税的减免.“经济是税收的基础,经济增长速度下降决定了税收增速的下降;税收增长率的平稳又在一定程度上取决于经济增长质量的提高;税收增速的下降和平稳又必然带来宏观税负的稳定;所以税收的合理增速也取决于税收减税政策的合理把握.”倪红日说.

自2004年以来,我国一直在进行结构性减税,如全面取消农业税、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等.从效果看,这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用.结构性减税意在从量上削减税负水平,主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手,其落脚点是减轻企业和个人的税收负担.

对于企业而言,仅在2014年召开的国务院常务会议中,就多次涉及为企业减税内容,减税同时,会议特别强调今后要看住向企业乱伸的手,减少和规范涉企收费,包括建立涉企收费清单管理制度,所有收费纳入清单,对外公开,接受监督,清单外的一律不得收费,清单内的逐步减少数量.2014年底,财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上提出,2015年将加大减税降费力度,继续实施有利于小微企业发展的税收政策.

除了直接的减税降费,退税或抵免同样可以减轻税收负担.比如为了缓解出口企业经营压力,2008年下半年以来我国多次调整出口退税政策.“营改增”的推进,使企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准予在计算销项税额时予以抵扣,从而有效避免了企业设备购置的重复征税问题,减轻了企业税负.

在源源不断的减税措施出台的同时,也有疑问提出,这和日前出台的清理税收优惠政策是不是相矛盾?中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示,我国税收优惠政策尤其是区域优惠政策过多过滥,一些地方政府和财税部门还通过税收返还等方式变相减免税,制造“税收洼地”,严重影响了国家税制规范和市场公平竞争.目前,各个税种的优惠政策分别规定在相应税种法规中,政策文件分散,相互衔接配合不够.应当改革税收优惠政策立法模式,在清理规范税收优惠政策的基础上,将税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,以更好的完善税收优惠政策体系和规范税收优惠政策制定行为,有针对性的对特定市场主体或特定领域行业等综合设置优惠政策,更加精准的发挥其调节功能,实现政策目标,也便于税务执法和纳税遵从.

2015怎么减?

在2015年,关键该减哪些税?有研究人士指出,首先是给企业减税.中国税收负担和其他国家的最大差异在于中国税收的90%甚至更多是由企业贡献,如果绕开企业实施减税,肯定减不到点上.其次是减间接税.中国税收的70%以上隐含在价格中征收,这也是中国税制相对于其他国家税制的一个突出差异.另外,还需要考虑到税收之外的其他收费负担.该研究人士说:“2014年,中国的财政收入应该是14万亿多一点,可是,其中的40%不在一般公共预算财政支出的考虑之内,有政府预算支出,有社会保险基金预算支出,还有国有资本金预算支出,等等.这些预算不减,单纯说税收,其重点也没有突出出来.”

另外值得关注的是,按照国务院提出的力争在“十二五”期间全面完成“营改增”的规划,2015年将是“营改增”的收官之年.作为国家实施结构性减税的一项重要举措,“营改增”实施的初衷是为企业减轻税负,然而随着改革不断向更多行业覆盖,一些行业或企业的税负不降反增,外界对“营改增”究竟算不算减税举措的质疑声也随之而来.在“营改增”这项庞大又复杂的改革中依然存在着不容回避的问题待解决,对此中央财经大学税务学院教授黄桦表示,在“营改增”中税收立法执法制度还存在欠缺,这是一个迫在眉睫的问题,其中最关键的在于立法中缺乏纳税人代表的有效参和,“有效参和”是指参和的途径、方式的设计以及纳税人代表诉求的表达都应该有制度保障.为什么国家每年会出台两千多部涉及税收的文件?说明在操作过程中,税法和实际出现矛盾,需要后续文件补充说明.因此“营改增”的税收立法、执法以及案件处理中纳税人的意见都应有保障,也就是要解决好增值税立法问题.

面对“营改增”中出现的实际问题,黄桦指出,目前,需要进一步扩围的行业和工商行业的差异较大,销项税额不能进行明确的界定,不能用原有规则直接套用.例如,工商业中界定进销项税额的方式难以直接套用于现行的通讯、金融等行业,邮电业难以仅从销售额来确定销项税额.“营改增”扩围中行业企业税负波动较大,宏观税负波动也较大,每扩大到一个行业,都要符合这些行业的特征做相应考虑.她认为,目前改革中遇到的问题靠传统手段不能解决时,我们习惯于采用财政政策解决,应该要改变这种解决问题的思路,建议考虑“销项留存”的方式.

结论:适合不知如何写减税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于个人所得税改革论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

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