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主题:纳税筹划论文写作 时间:2024-02-04

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纳税筹划论文参考文献:

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摘 要 一直以来,建筑业都缴纳营业税,自“营改增”实施后,建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税,这对企业的经营管理工作带来了较大影响.“营改增”的实施,使建筑企业面临更大的生存压力与发展压力.因此,在当前“营改增”税收政策实施的新环境下,建筑企业需要深入了解和分析新的税收政策,做好税收筹划工作,努力提高税收筹划管理水平,制定切实可行的税收筹划方案,以此来实现对企业税务风险的有效防范,全面提升企业的盈利水平,为建筑企业健康、持续地发展奠定良好的基础.

关键词 建筑企业 降本增效 营改增 纳税筹划 研究

一、建筑施工企业税务筹划管理的现状

(一)企业管理者缺少税收筹划观念

我国建筑施工行业普遍存在“重业务、重技术而轻管理”的现状,企业多数管理层由工程技术型或业务拓展型的人员担任.对于税务筹划工作,他们大多表现为“不理解、不接纳、不支持”的态度,企业税收筹划工作面临巨大困难.

(二)税务筹划工作基础薄弱,税务风险较高

建筑施工企业在实施“营改增”前适用营业税税制体系,营业税属于价外税且税负率固定,企业税收处理工作相对简单,税收负担基本趋同.而实施“营改增”后,增值税属于价内税且采用抵扣计税方式,在*管理、税额核算、申报缴纳等方面的要求较以前更为严格.如果企业仍沿用以前的税收管理模式,不但会给企业带来巨大的税务风险和沉重的税收负担,还会严重影响企业的竞争力和持续健康发展.

(三)缺乏完整的税务筹划管理体系

增值税实施抵扣计税方式,在建筑施工企业的经营链条中涉及采购、分包、销售、财务等多个业务模块,如要进行税务筹划,需要各业务模块进行充分的协调和配合,这就必须建立系统、全面的管理体系来规范各相关部门和岗位的工作.由于建筑施工企业实施“营改增”不久,税务筹划经验不足,无法及时建立税务筹划管理体系,这将给增值税筹划工作带来不便.

二、“营改增”对建筑企业纳税筹划的影响

(一)减轻了建筑企业的税收负担

建筑企业涉及的领域非常广泛,其中很多的项目还是分包给了一些小型的建筑公司,根据以往的营业税计算方式,这些外包服务是不能进行税款抵扣的,但是改为增值税之后,这些外包服务可以作为税款抵扣.因此,“营改增”制度实施之后,也就使得很多的附属公司逐渐分离出来,加速了企业的发展.

(二)影响了建筑企业的财务报表数据结构和类型

“营改增”实施之后,建筑企业财务报表中的损益表中“主营业务收入”中的一项含税收入额度就变成了纳税之后的收入额度.与营业税算法不同,建筑企业的主要产品收入减少非常多,但是企业的综合收益有了大幅提升.“营改增”实施之后,损益表中不再出现增值税项目.这些变动都使得房地产企业的财务报表数据信息有了较大的改变.

(三)提高了资金的有效利用率

“营改增”实施之后,很多企业的税负明显降低,这样一来,建筑企业就可以利用节约的资金进行投资或者是扩大自己的规模.对于建筑工程企业来说,要想实现自身发展,首先应该提高技术水平以及改善施工设备,因此可以利用这些资金来引进高端技术人才,做好设备的全面维修和管理,将筹划工作的作用发挥出来.

三、“营改增”下建筑企业纳税筹划的策略

(一)加强对税收政策的理解,灵活制定税收规划

长期以来,建筑企业征收的都是营业税,“营改增”后,建筑企业改征增值税,这给建筑企业财务管理人员带来了严峻的挑战.由于建筑企业财务人员对增值税管理工作缺乏足够的认识,而且在业务和操作技巧方面缺乏灵活性.因此,建筑企业需要做好财务人员关于增值税业务的培训工作,使财务人员能够深入了解“营改增”的税收政策,掌握税收管理的方法和技巧.在日常工作中及时与地方税务部门沟通,重视信息共享,增进彼此之间的信任,制定灵活、合理的税收规划,保证建筑企业纳税筹划方案的可操作性.

(二)审慎报价

相较于营业税的价内税来讲,增值税作为价外税,如果其在招投标过程中报价保持不变,在扣除增值税销项税额后的营业收入必然会减少.在这种情况下,建筑企业为了保证自身的经济效益,必然会在招投标过程中适当提高投标的价格.这就需要建筑企业保持审慎报价,掌握好尺度,通過适当提高投标价格后,在争取竞标成功的同时,保证企业的收入和利益.因此,在具体实施过程中,建筑企业可以适当调整原有报价模式,尽可能实现税负的转嫁,即采用“不含税价+税金”的报价模式,这需要建筑企业具有较强的转嫁税负的能力.当前,产业链上游的企业及规模较大的企业具有较强的竞争力,税负转嫁能力也比较强.

(三)加强供应商管理,充分挖掘进项税抵扣环节

建筑企业进项税额的多少将直接影响企业可抵扣的进项税收额度,建筑企业的进项税额与企业的成本有直接关系.所以,建筑企业要提高进项税额的抵扣率,必须先在成本管理上下功夫.供应商作为成本管理的重要内容和对象,首先应当规范为建筑企业提供原材料、劳动力以及服务的供应商,要认真核实纳税人身份,并确定其所能提供的*种类,同时根据以上信息筛选出适合建筑企业经济效益的供应商.此外,建筑企业还应当按照供应商提供的信息资料,建立相关的数据信息库.这个信息库可以帮助建筑企业实现对供应商的规范化管理,从而使建筑企业的进项税额实现最大的抵扣程度.通过金融企业对供应商的规范化管理,增强企业纳税筹划方案的可操作性,建筑企业的经济效益也会因此得到提升.

(四)加强*流的管理

当前,建筑企业工程款回收滞后是普遍存在的问题,这也使建筑企业一直处于资金紧张的状态.在“营改增”后,更加剧了建筑企业资金链紧张的情况,建筑企业面临更大的支付压力.因此,建筑企业要加强资金重审工作,制定切实可行的资金策略和计划,确保企业*流的正常,进一步缓解企业的支付压力.谨慎选择要承接的工程项目,尽量不承接存在较大资金回收风险的项目,同时也要加强工程款的催收力度.此外,建筑企业还要积极协调工程结算进度,巧妙利用纳税义务发生时间的规定,合理核算工程结算收入,避免提前缴税和当期超额纳税情况,实现税金的充分抵扣.

(五)合理运用纳税筹划手段,减少“营改增”对企业税负的负面影响

施工企业应该根据自身的经营规模和进项抵扣情况,选择合理的纳税人身份.相较而言,建筑企业实行“营改增”后,小规模纳税人能够比一般纳税人获得更多的税负减轻.因此,施工企业在经营规模并不大和进项抵扣并不多的情况下,可以选择小规模纳税人身份,以达到合理避税的效果.同时,企业也可以相应调整增值税完税时间的选择,最大限度地提高资金的使用效率.

四、结语

在“营改增”的背景下,企业要想在竞争如此激烈的市场中获得一席之地,就应该全面培养财务人员,提高专业素质水平,做好纳税统筹规划工作,实现企业的综合收益.

(作者单位为国网吉林省电力有限公司吉林供电公司)

参考文献

[1]孙虹.“营改增”对S建筑公司的财务影响研究[D].西安石油大学,2016.

[2]蔡文文.“营改增”对建筑企业的影响研究[D].青岛科技大学,2016.

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