政府PPP项目实施过程中内部控制问题,本论文主要论述了内部控制论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
内部控制论文参考文献：
【摘 要】随着政府PPP投资项目范围越来越广,投资规模也日益加大,规范政府PPP项目的具体操作,促使其依法律和制度进行,尤其是加强PPP项目内部控制成为摆在政府面前的一项重要而紧迫的任务.本文在分析政府PPP项目内部控制现状及加强其内部控制的重要性基础上,通过近期发生的具体案例,对政府PPP项目在实施过程中单位层面和业务层面存在各种问题与缺陷进行了深入探讨,并针对性的提出了加强政府PPP项目内部控制的对策建议.
【关键词】政府PPP项目；内部控制；投资
一、引言
2014年下半年以来,PPP项目在中华大地上迅速铺开,如雨后春笋迅猛发展.从财政部颁布第一批PPP示范项目开始,数以万计的PPP项目,数以千万计规模的PPP投资在各省市迅速铺开.政策连续出台,形势不断向好,催生了PPP项目不断呈“井喷式”增长,可谓“形势喜人”.PPP作为一个新兴的领域,同时也是一个新兴的行业和专业,政策虽然向好,形势固然喜人,但在PPP项目大力发展快速推进的过程中,作为PPP项目发起方的政府方,面临的诸多问题和困惑是不能回避也不容忽视的.
以前政府通过举债和出卖土地作为地方政府预算外资金主要来源,但随着房地产市场及国家政策变化,地方政府通过这两种方式融资严重受限制,PPP项目引进并实施如及时雨很快得到地方政府认可并接受,但是PPP項目在政府运作过程中,有的是一知半解,有的是“勉为其难”,更多的是“摸着石头”走“硬着头皮”干,这种现象必然给PPP实施带来问题和困难,留下风险和隐患.现实中已经存在的PPP项目推进较慢,不规范操作,以及PPP实施过程中不断涌现新的问题和矛盾,以上现象给政府带来很多不良后果和反映,可见加强规范PPP项目内部控制成为摆在政府面前一项重要而紧迫的任务,尤其是政府要完善和排除单位层面和业务层面内部控制存在问题与缺陷,现分别阐述如下：
二、当前政府PPP项目实施过程中内部控制存在的主要问题
1.单位层面内部控制存在的问题
（1）内部控制机制建设存在的问题
2014年下半年以来,国务院、财政部、国家发改委等连续发文鼓励PPP发展并规范PPP的实施,尤其是财政部根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国合同法》《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）、《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）和《财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》（财金〔2014〕76号）等法律、法规、规章和规范性文件,制定的财金[2014]113号文及国家发改委的一系列文件等对PPP项目的实施具有直接的指导作用,而且完全可以用于实践操作,只要认真学习就能及时掌握有关PPP的政策精神和实战技巧.但政府部门不及时学习和领会国家层面有关PPP的政策精神和导向,而导致政府违规.例如：广东揭阳垃圾处理PPP项目招标涉嫌违规操作.
（2）内部控制关键岗位工作人员管理存在的问题
缺乏懂PPP运作专业人才,无法知晓PPP实施过程中的各种风险和隐患, 作为政府方PPP的专业实施机构,缺乏PPP操作的知识和专业经验,“外行人做内行事”,没有根据财政部《政府和社会资本合作模式操作指南》（财金[2014]113号） 的规定工作,很多政府部门完全是被动地成为了PPP项目实施机构,自己也不懂PPP专业知识,也不知道自己到底应该做些什么,也没有具体的内设科室或专门人员来对接对内对外的工作.现实是,政府方这类专业人才也有,但专业程度和深度是远远不够的,尤其是对PPP涉及的各类专业领域专业知识度熟悉和掌握的人更是没有.所以,面对咨询机构提供的实施方案看不明白也无从下手,更不知道如何去发现问题和提出问题,这需要比较复杂的法律、金融和财务等方面的知识.
2.业务层面内部控制存在的问题
（1）预算管理存在的问题
国家审计署2016年6月底公布的数据显示,截至2015年年底,浙江、河南、湖南、黑龙江4省在基础设施建设筹集的235.94亿元资金中,不同程度存在政府对社会资本兜底回购、固化收益等承诺；2017年1月初,财政部曾分别致函内蒙古自治区、河南、重庆、四川等几个地方政府及商务部、银监会2个部委,以依法问责部分县市违法违规举债、担保的行为,并依法处理个别企业和金融机构违法违规行为,“要求严肃问责,并按照《中华人民共和国预算法》的有关规定,对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员予以处理”,并将结果于2月3日前反馈给财政部.
针对上述新现象,地方政府提供的承诺函、担保函的作用不仅是担保而且以财政资金作为风险兜底的操作,实质上是地方政府变相举债.财政部相关政策明确要求,严禁借PPP项目保底承诺、回购安排等方式进行变相融资.
（2）收支管理和资产管理存在的问题
中国社科院原副院长李扬表示,中国的债务问题虽然严重,但不会发生债务危机.中国离债务危机还很远,中国政府拥有大量的资产,现在资产总额远远超过债务总额,即使我们的负债出了问题,也有能力解决.
现在政府经常用GDP、政府性资产与政府性债务相比较,作为衡量政府负债的财务风险标准,结果表现政府抗风险能力是很高的,可尽情的举债,政府PPP项目是很有保障、风险性很小的.笔者认为笼统的用GDP和政府性资产作为参考值是不准确的,以此作为计算口径的数据不科学,容易造成财务风险.
（3）合同管理存在的问题
政府在人事管理方面不同于企业,政府是“铁打的营盘流水的兵”,往往是新官不理旧账,为了个人政绩拼命做一些PPP项目,并没有从本地政府财力出发,进行科学论证分析就盲目上马,从而造成政府债台高筑甚至被逼寅吃卯粮,本地经济发展动力越往后越不足.
结论：关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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