关于防范税收执法风险,本文是一篇关于税收执法论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
税收执法论文参考文献：
摘 要：近年来,接连出现了税务人员因为渎职、玩忽职守而被公诉判刑的案件.如何积极应对、有效防范、及时化解税收执法风险,构建与全面依法治国、“放管服”相适应的税收执法环境,为基层税务干部特别是一线执法人员平安执法创造条件,成为一个重要课题.
关键词：税收执法；税务人员；风险
一、税收执法风险的困境
(一)案件起因多为“责任倒查”
目前的渎职案件,主要源于纳税人发生税收违法行为,造成国家税款重大损失后,由检察机关倒查税务人员的责任引发的.查处纳税人、连带税务人、成为渎职案件诱发的一种常态.检察机关认定税务人员未认真履行职责的根据,多数并非法律法规的规定而是法律层级较低的税收规范性文件.这些规定最终成为判罚干部的法定条款.税务机关对所辖企业产生的欠税负有不作为的责任,企业拖欠税款的行为损害了国家利益.税务机关“依法及时有效履行税收征管的责任,将税款及加收的滞纳金征收入库.
(二)涉案人员多为“基层一线”
被追究责任的执法人员主要集中在基层一线.大多从事税收管理的具体工作,其执法行为直接涉及纳税人的经济利益或对纳税人是否能享受相关优惠政策具有审核确定权.因此,具有税收执法权的一线税务干部风险隐患较高.随着依法治国全面推进、“放管服”落地生根、纳税人法律意识进一步觉醒,税务干部的税收执法风险越来越大,原来不是问题的问题成为新的问题,潜在的失职渎职案件可能加剧爆发,与税务干部执法风险相伴的案件成易发多发的态势.
(三)后续监管显得“被动乏力”
伴随着宽进、简化的工商登记制度改革和多类税务行政审批事项取消、下放,税务机关的执法风险特别是*风险明显增加.一是违法成本低廉.一些不法分子利用宽松的工商登记政策,甚至利用“黑*”在不存在的地址注册多个公司,对外进行“暴力虚开”收取开票费.二是开票金额最大化.不法分子领取增值税专用*后利用跨月领取但不申报的方式集中领取*.三是违法主体隐蔽化.不法分子盗用他人身份信息注册公司、聘用*会计人员并利用其从业资格进行金税盘领取和*开具,犯罪嫌疑人并不出面.
二、税收执法风险成因分析
(一)法制意识有待提升
一是对依法治税认识不准确.多数税务干部对“治税”的认识停留在“治纳税人”层面上.部分基层税务机关为了加强管理,加重了税务人员的权责、增加了执法风险.二是对执法风险防范不重视.税收工作以组织收入为中心导致部分税务干部片面地认为只要把税收上来,执法上出现一些小问题无伤大雅,风险意识缺乏.三是执法风险应对不力.部分税务干部对执法风险敏感性不强,对执法不到位、履职不认真等有可能引发的问题,没有及时采取措施予以整改,使苗头性问题“露头”,从而引发大问题甚至区域性案件.
(二)执法依据有待升级
一是有些文件规定难以理解.一些税收规范性文件规定对税务事项应当调查核实,但对是书面还是实地核实、事前审核还是事后审核没有明确、对税企业双方负有何种责任没有列明等等.这些都造成了执法人员执行上的偏差.二是法律、制度的更新远远落后于实际.由于法律天生滞后于社会经济发展的属性,征管法和税收管理员制度越来越不适应现行的征管模式同时也给税收管理员带来了执法风险.管理员集信息采集员、税收宣传员、纳税辅导员、纳税评估员、纳税监督员于一身,权力大风险高.
(三)素质能力有待提高
一是税务机关无奈.税务机关反复强调依法办事的重要性,但一些税务人员缺乏运用法治方式开展工作的能力,在司法机关按税收执法工作时,存在的诸多问题.二是涉案干部无措.部分税务人员自我保护意识和能力不强,本着无所谓的态度开展工作,造成对政策规定理解不透、把握不准,对岗位职责要求不清,出现问题束手无策.三是法律援助无力.长期以来,税务机关一定程度上存在着“重实体轻程序”、“重权利轻责任”的现象,梳理排查税收执法中的风险环节不够细致.
三、税收执法风险防范建议
(一)法治理念是先导
各级税务机关要树立起“依法行政是最有效保护”的理念,在强调纳税人依法纳税的同时,突出征税人依法征税的思想.通过法治教育和业务培训,以身边发生的渎职案件为警示,深刻领会依法行政的要义与精髓,把依法治税作为工作的指引、行为准则、行动指南.要坚持严格规范公正文明执法,按照法定权限完善执法程序,规范行政裁量的范围、种类、幅度,提高执法的规范化水平.税务部门要加强与司法部门的沟通,争取理解、求得支持,减少其对税收执法行为的误解.及时与人民法院进行沟通,力争取得其理解和支持,从而做出公正的判决.
(二)重点预防是抓手
虚开增值税专用*在“放管服”和“营改增”后显得尤其严重.这些都是新的商事制度下带来的*管理风险.税务机关应该采取多种措施加以预防.一是细化*风险管理.配合现在的实名办税工作,在一般纳税人申请环节对企业法定代表人和财务人员现场采集影像资料,*领取环节必须实名*.二是注重交叉重复数据加工和上级数据筛选..三是加强日常巡察和后续应对.税源管理部门在接到风险部门提供的风险信息后要立即组织实地核查.虚开走逃的,及时认定非正常户,并在系统内将其*列为失控,提请受票方注意.
(三)税收法定是方向
应尽快出台税收基本法、完善《税收征管法》、修改《税收管理员制度》,真正建立起一个税收基本发为统帅、税收实体法和程序法并駕齐驱的税收法律体系,以明确税务机关的职责权限和程序要求.要通过立法调研、立法听证等多种形式,增强税收法律的可操作性,为实现善法良治提供法律支持.应加强税收规范性文件与相关法律之间的衔接和配套,条件成熟时可以将规范性文件上升为法律法规,尽可能用立法的方式规范税收管理活动,提高税收执法依据的统一性,逐步实现税收法定.
结论：关于税收执法方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税务执法与税收执法论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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