风险导向审计在施工企业中应用,这篇风险导向审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
风险导向审计论文参考文献：
风险导向内部审计是指内审人员在审计过程中以企业风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价.进而提出建设性意见和建议,帮助企业管理风险,实现经营目标,为企业增加价值.
根据风险导向原则,内部审计作为企业的一种重要的内部风险控制机制,也从以往的财务收支审计为主的审计模式向以内部控制和风险管理为主的审计模式转变.在实践过程中我们努力对影响项目（单位）最终效益的所有要素进行分解,包括风险要素预测和评估,从项目内控、财务管理、分包工程、物资设备几个方面查询各自的风险控制点而展开.以下就风险导向审计如何应用在本施工企业中进行简要分析.
一、审计计划阶段
企业内审部门制定项目审计计划时,首先按照各基层二级单位的职能部室的业务流程,获得被审项目的相关资料,实施初步分析性程序,分析其固有风险,列出主要风险因素.了解内控结构,内部审计人员在熟悉项目经营管理过程基本情况的基础上,通过分类、测试、判断和分析等手段识别风险,采取各种定性分析与定量测量的技术手段,综合评价风险事件发生的可能性和频率、风险事件潜在的影响及其成本的高低等因素,对已识别风险进行量化估计,据此编制项目审计方案,将施工企业内部控制风险点始终贯穿于审计过程,这一阶段主要是体现审计战略的选择既注重降低审计风险,又注重节省审计成本.最大限度地发挥内部审计对二级单位、项目部管理的监督、服务工作职能,以此推动施工企业审计工作朝着科学化、程序化、效用最大化方向迈进.
二、风险导向审计具体实施
(一)项目内部控制风险点审查
一般情况下,项目审计主要从项目的内控制度入手,是否执行企业内部控制管理制度：评价制度合规性、有效性,执行力,查阅项目的内控制度,会议记录、招标资料及经营分析资料等相关文件,了解项目的经营管理机构设置及管理程序,是否按照企业的相关制度执行,有无流于形式而造成管理失控.执行公司项目经理负责制以及重大事项集体决策制度,项目大合同的履约情况,是否存在工程量价差等风险.
(二)财务管理风险点审查
1.项目资金管理：检查*日记账及银行存款日记账,出纳、会计不相容岗位是否分离；主要检查结算工程款、材料款是否存在大额*支付现象；是否存在违反资金管理规定,违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动.
2.会计核算方面,着重检查制度遵循和管理效率情况,查看是否存在以下问题： 首先项目经济活动是否违反财经纪律,不依法纳税,偷逃税现象,给企业带来潜在的经济损失风险,固定资产的保管、折旧的摊销情况；其次财务信息反馈是否滞后,施工过程中是否及时核算反映、传递财务信息,会计账务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象,是否影响经理层进行人、财、物的调配与控制,从而降低经营决策的正确性、及时性.再次财务管理有没有发挥预测、反映、监督、控制等作用,财务收支活动是否违反有关制度规定,开支有无计划性、效益性.是否按照权责发生制及配比原则确认结算收入和成本真实反映当期的经营状况.
(三)分包方面审计风险点
分包工程是建筑施工企业在项目施工中,依照国家相关规定,把一部分工程项目分包给具有施工资质及相应施工能力的劳务队.依照风险导向原则,分包工程审计应突出对分包工程结算的真实性、完整性、合法性的审查.在日常审计中,主要从以下两方面重点展开审计：
1.分包合同审计.一般情况下,审阅分包合同条款,审查合同条款的合规性.审查分包合同是否按照企业的管理流程签订,如检查招标程序、资料及会议记录,审查项目管理部门是否按照企业的内控制度对劳务队伍的资质、履约能力进行审核,招标程序是否合规,有无暗箱操作等违纪行为；审阅分包合同条款是否对分包工程的地点、名称和施工范围,合同双方的责任和权利,工程进度及工程量计量方式,工程的计价结算原则,工程施工中发生变更时,工程价款的调整、索赔方式,主要材料的供应方式,工程的质量标准和安全保证措施,风险的分担,违约责任,合同争议的解决方式等作出明确规定.
2.分包结算审计.分包结算的审计重点主要是工程量计算、预算单价的套用、主材预算价格取定、各项费用标准是否按照合同约定进行.首先审核分包结算的工程内容、承包方式、定额的套用及取费方式、主材预算价格取定、各项费用标准等是否按照合同约定进行；其次是结算支付程序中各部门是否按程序履行职责.主要审查是否按正常的结算程序进行了部门会签,会签是否流于形式.结算书所附的工程联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料是否存在一人签字审批,缺少监督制约情况.
(三)工程材料审计风险点
一般说材料费占整个工程项目造价的比重很大,所以对材料的真实性、合理性进行审计非常重要.材料的采购、验收、消耗环节是材料成本的控制点.
1.大批大额材料采购是否实行招投标,签订采购合同.
2.将材料消耗定额与实际消耗量的对比,关注超额节约量与超额超支量.
3.关注现场是否建立材料验收责任制,材料的收、发、结存是否可控.
4.材料验收保管人员是否把好材料质量和数量验收关,是否登记材料出入库台账.关注期末材料实物盘点与财务账面差异.
5.分包施工队领用材料情况.关注是否在分包结算时漏扣代供材料.
(四)机械料具租赁风险点
1.检查是否充分利用现有机械设备,内部进行合理调度,提高企业机械的利用率.是否根据工程的需要,合理安排施工段落,科学地选用机械设备,保证先使用内部机械,后租赁外部.
2.需要外租的设备是否签订合同,租赁结算是否有台班用工清单,台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差.
3.审查外租的料具费合同单价与内部租赁价格是否存在较大差异,料具租赁费是否已按规定摊销进入成本；损坏赔偿料具是否列传到分包施工队.
结论：关于本文可作为相关专业风险导向审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文风险导向审计概念论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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