新常态下深化税收制度改革,本文是一篇关于税收制度论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
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摘 要：税收是国家治理的物质基础.经济新常态客观上决定税收新常态,表现为税收增速显著放缓、税收来源结构明显转变、税收体制改革不断深入并对税收产生持续性影响.在经济结构转型升级的过程中,要求税收制度的安排和之相匹配,而我国现实存在的税收制度的问题要求我们在新的历史起点和时代背景下,科学认识和积极应对税收新常态,实现税收和经济双转型的良性互动.
关键词：新常态；税收收入；税收制度；税收改革
中图分类号：F8
文献标识码：A
文章编号：1004-3160（2015）05-0113-06
国家治理体系现代化和政府职能的实现离不开税收活动,经济发展进入新常态,经济发展的新常态事实上决定了税收的新常态,反过来,税收的新常态又反作用于经济的发展.在经济新常态下,如何科学认识税收新常态、积极有效地应对税收新常态、进一步推进税收制度改革具有重要的战略意义.
一、新常态下我国税收的运行特点
经济决定税收,在经济发展的新常态下,税收运行也呈现出新常态,具体表现为三个方面特点.
（一）税收收入增长速度呈现稳中趋降“新常态”
据我国财政统计资料数据显示自分税制改革的第一年1994年开始,到2012年的十多年时间,我国税收收入一直保持了两位数的高增长速度,大多数年份以远远比GDP增速高的两位数高速增长,期间有差不多10年间的税收收入增速平均为18.8%,明显高于GDP的平均增速,在2007年达到了历史的最高点,税收收入增速为31.08%,即便在遭受国际金融危机严重冲击的2009年我国税收收入增速仍接近10%,高于同期9.2%的GDP增长速度.正是因为我国的税收收入的超常增长导致了税收收入占GDP比重不断上升.1994年,我国税收收入占GDP比重仅为10.64%,到2012年提高到19.4%.
在经济发展进入新常态以后,党的十八届三中全会《决定》明确要求改革税制、稳定税负,其本义在于要求宏观税收负担总水平（即税收总额占GDP的比重）既不再继续提高,也不降低,保持稳定.这就意味着短期内不会加税,这是因为过去长时期的经济两位数的高速增长已经难以为继,和此相联的税收两位数的高速增长已失去了现实的土壤,取而代之要求税收收入的增长要和GDP的增长保持基本同步一致的平稳增长的态势.这种转变必然带来以下结果：一是能够使企业和个人的宏观税负保持一定水平；二是在某种程度上减轻部分行业或地区的税收负担；三是可以利用稳定物价的方式降低居民的实际税收负担水平而使居民个人得到实惠.从2013年开始我国的税收收入的增长速度开始明显回落,呈现出稳中趋降态势.2013年税收收入增长率已经降到一位数为9.84%,2014年全国GDP增长率和税收收入增长率分别为7.4%和7.8%,税收收入的增长速度和GDP增长速度基本同步一致.我国税收收入增长速度出现的稳中趋降态势,究其原因,一是经济增长周期性波动条件下我国税收政策的不断调整；二是我国经济发展转型升级的客观环境的变化.2012年和2013年我国经济增长速度已经连续两年维持在7.7%,和国际金融危机前的10%以上的水平比较明显的要低得多.和此相对应在2012年我国经济运行没有来自国外的巨大冲击,基本平缓,而我国的税收收入增长速度明显下降.2014年受内外需求不振的影响,经济持续存在的下行压力短期很难有明显缓解,且收入基数逐年抬高造成税收收入增长速度进一步放缓,全年同比仅增长7.8%.2015年以来,税收增长将延续呈稳中趋缓态势.从历史上看,没有哪个国家经济能够超过30年持续高增长,经济增长速度一位数是新常态.在未来相当长一段时期内,我国经济运行特征是经济增长速度稳中有降,这就决定了税收收入增长速度不可能再像以前那样持续多年两位数的高增长,我国税收收入增长速度的新常态是稳中趋降的一位数的增长率.
（二）税收收入来源结构呈现转型的“新常态”
据我国财政统计资料数据显示从2014年开始,以地区和行业的视角分析,我国税收收入的来源结构出现了四个方面的变化：一是税收收入来源的地区结构发生了显著的变化.全部税收收入中,中、西部地区所占比重在逐步降低,而东部地区所占比重在逐步提高.东部地区的税收收入增长幅度明显的要比西部地区的税收收入增长幅度快得多.二是税收收入来源的产业结构发生了显著的变化.全部税收收入中,第二产业所占比重在不断降低,而第三产业所占比重在稳步提高.三是税收收入来源的行业结构发生了显著的变化.全部税收收入中,以石油化工、钢铁、有色等为代表的传统制造业和资源性行业所占税收比重在不断降低,而以计算机、电子、通信、汽车制造等为代表的现*造业和现代服务业税收所占比重在稳步提高.四是和房地产业相关的税收收入增长率下降.造成税收收入的来源结构的这些变化的总体原因在于随着我国经济的发展,产业结构、地区结构的不断变化带来不同地区、不同行业的税收比重的改变,同时也因为我国政府调结构、转方式的力度加大,社会经济转型升级步伐加快,不断涌现出新的经济增长点,从而形成新的税收增长点.究其具体原因,一是因为以钢铁、煤炭为代表的传统制造业和资源性行业受国际、国内环境制约产能严重过剩,市场供求矛盾巨大,增长速度下滑,加上传统工业品生产价格指数继续走低,企业盈利难度增大,致使和其密切相联的税收收入明显减少,而我国中西部地区经济发展是以资源性行业和传统制造业为主,资源和环境的双重约束加剧,传统的经济发展方式难以为继,经济增长的空间越来越小使其税收增长步伐放缓.二是由于政府房地产调控,市场供求关系的变化,消费者预期的改变,房地产市场转入低迷状态,致使房地产投资增速降低,房地产销售不景气,房地产行业不能维持原有的增长态势,造成和其相关联的税收收入持续下滑.三是后工业社会推动经济发展的动力发生了变化,主要靠创新、靠研发,致使以互联网+为特征、和计算机、电子、通信相结合等为代表的新兴业态不断涌现和发展,势必推动了和之相关的现代服务业、现*造业的对税收收入的贡献率增加.从长远发展趋势看,随着我国经济结构的不断调整和优化升级,三次产业的产业结构势必会由原来的“二、三、一”向“三、二、一”发展转变,包括现代服务业在内的第三产业在国民经济的中地位越来越重要,无论是其本身的增长速度还是其在整个GDP中所占的份额都会远远地高于第二产业,这样会使第三产业对税收收入的贡献率水涨船高,这意味着我国税收收入的来源构成的转型呈现出一种常态,即我国未来的税收收入源泉结构由过去来自第二产业为主向未来来自第三产业为主转变.
结论：关于本文可作为相关专业税收制度论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文城镇土地使用税论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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