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摘 要：汽车4S店在财务岗位的分工明确,有利于确认财务部门的岗位职责所属.但在对内部控制的认知上,4S店内部常常存在着事不关己的心态,一味将内控建设和实施责任推给财务部门,没有积极参和内部控制制度在本部门的建设,甚至抵制财务部门的内部控制推行活动.在内部审计上,4S店所属的集团内部本身对于内审还不够成熟,需要进一步的发展和探索.
关键词：汽车4S店 内部控制 评价系统
一、引言
汽车4S店是集团企业的下属门店,是集汽车销售、零配件、售后服务、信息反馈四位一体的汽车销售企业,是集团化企业的主要营收来源之一.汽车4S店的内部控制评价是否得当,是企业是否能保证下属分支机构运营正常和保障营收的重要评价点之一.汽车4S店,既有其规模较小带来的部门之间合作紧密、联系度高,便于合作,提高沟通效率的优势,又有部门之间熟稔可能造成的注重实际事件的完成但不注重内部控制的问题.
二、汽车4S店内控现状
(一)财务岗位分工职责管控的分工优势
在汽车业务中,4S店由于以门店作为销售场所,在组织的分工上明确且规范,由主管会计、记账会计、审核和出纳等会计人员构成分工明确的财务部门.在记账、核算、出纳各司其职的基础上,主管会计对整个4S店的会计业务和核算处理负责签字,制定财务部门的内控要求,并要求工作中所有的财务人员在交接和工作中明确自身责任.财务部门人员分工明确,岗位设置可以做到不相容职务分离,在内控上能够合理将财务部门的人员风险分离,使账实分别由不同的人保管,并由主管负责定期和不定期抽查任务,保证财务部门内部实现风险防控工作.由于会计的职责明确,各会计人员对自身工作负责,并能及时直接上报主管会计在工作中出现的问题、数据差错或者潜在的风险提议,提高企业财务环节的风险察觉水平,降低损失风险.对于财务部门,每个4S店作为独立的会计主体,由于其规模有限,各个部门熟悉程度高,交流较多,在店内的整体管理和内部控制合作水平和程度上较高,便于财务部门在4S店运营过程中各个环节的的沟通和了解,及时发现、排除和化解风险.
(二)企业内部对内部控制的认识不到位
4S店在财务上和经营上施行集团化管理,4S店财务负责人采用派遣制管理方式,以更好的贯彻集团的财务理念和管理模式,辅助财务信息的及时收集和上传,便于企业对各个门店的信息采集和管理.另一方面,也是为了将经营权和财务资金资产管理权力分离,保证集团企业在各个分支机构的资金资产和决策实施上的安全.但正是这一直接管理模式和授权,造成了4S店内部对内部控制存在着依赖性和和己无关的思想,将涉及到整个门店的内部控制管理内容认为仅仅是由财务部门主导且相关的一项企业内部活动,且其参和者也应只是财务人员.这个想法造成了在内部控制推行中的企业业务等直接从事销售和售后服务人员的不理解,思想认识不到位致内部控制制度在企业内部推行困难.部门人员在严谨性和负责性上缺乏过往的要求和锻炼,在内部控制的签字等环节没有意识到签字即负责的重要意义,是作为内部控制的追责管控中的重要流程而出现.在内部控制环节的具体操作调整上,尽管集团内部往往在部分4S店进行了试点和内部控制规范的试行操作,但不同门店的内容和运营方式也可能存在着差异,部门人员在门店对比之间,由于认知差异,也容易造成对内部控制制度的内容和推行人员的不满,造成部门之间的摩擦和矛盾.
(三)内部审计制度问题
在以门店为主体的4S店,一般不会设立内部审计部门或人员,在内部控制的运行中没有人员对制度落地执行情况检查.而集团这个整体化的财务系统中,内部审计部门可能是财务会计人员的部门分离构成,和原来部门粘合度强,独立性较弱,且身在局中不容易发现实际存在的内部控制中的问题.对于下属的4S店而言,缺乏专业的审计素质和独立性,其审计也往往将重心放在了财务资金资产的财务状况的审核上,对内部控制的执行情况等制度问题容易忽视.在内部审计部门的抽查频率上,对门店的监察和抽查次数也十分有限,对内部控制的贯彻执行情况反馈力量弱,不足以担当内部控制制度和执行情况的有效监督者.
三、汽车4S店内控的应对方法
(一)将内部控制融入到企业整体中去
企业应当在内部控制的实际执行中将内部控制的制度要求和实际中的企业日常经营管理相结合,将制度融入到实际的执行中去.内部控制制度如果执行不到位,将不会产生真正的效益.有执行者能根据企业的运行特点和状况,把握住其在制度上的关键点,制定其内部的各个环节和流程上的目标,并对应流程上的责任人拟定责任计划和责任表,要求在各个环节上责任人对其工作予以确认.在内部控制的参照制度上,应当随着企业和门店的时间推移依据发展中出现的情况对内部和工作中出现的问题部分进行制度或具体流程上的详细说明或修正,明晰工作中的权限边界,帮助企业内部员工理解内控的实施和执行方法和本岗位需要管辖和负责的内容.在实际工作中,要和4S店的管理风格相符合,防止脱离4S店的店内日常运营中的实际管理,造成内部控制出现漏洞或无法正常应用的情况.或是由于内部控制的制度过于细化和死板,且和门店内部管理脱节,反而妨碍正常的店内经营管理,达不到内部控制服务于企业日常管理的目的.
(二)树立全员内控意识
在内部控制的宣传上,要对内容方面在企业中做好全员内控的思想宣传,避免将内部控制的责任推给某一部门的思想.根据不同部门和岗位的需要,应当明确各部门和岗位人员的职责内容,制定各个岗位实际负责内容和权限边界.对于全员内控中,其内控范围也不仅仅限于财务和人事等后勤保障部门,对于销售部门和采购部门也应当明确其权利边界和范围,在企业明确表示内部控制的全员参和要求和全员负责的要求.对于不予配合的部门和人员,采取警戒或暂时放置的态度,在其他部门率先做好内部控制的执行和示范,在部门间的权限确认交互中扩大内部控制的影响力和实际认可程度,保障内部控制先实施.对内部控制中处在关键岗位或难度较大的岗位,可以针对岗位进行在岗培训,帮助员工掌握权限边界和实际工作中的操作应用,帮助员工做到对自身的执行和操作内容负责,将自我负责和权限签字确认的内部控制意识和观念深入到人心,也做好事后的考核和绩效内容,从头贯彻到尾,扩散到企业运行的一点一滴中去.
结论：关于内控方面的论文题目、论文提纲、企业内控五要素论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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