中国如何应对美国挑起税务战,这篇税务论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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近日,美国白宫提出了为企业减税计划,减税幅度“史上空前”.《人民日报》对此评论称：“美国减税实际上就是在挑起税务战.作为反应,一些有实力的国家会加入这场竞争,或竞相减税.”那么,如果特朗普的减税方案在国会通过,中国如何应对美国挑起的“税务战”?
知己知彼,百战不殆.我们先对比一下中美两国企业的税负情况.假定一家制造企业从原材料到制成品一條龙生产,年营业收入100亿美元,税前利润40亿美元.如这家企业在中国,17亿美元的增值税是跑不掉的,即使企业亏损也要缴；再加上25%的企业所得税共10亿美元；另外还有城建税、教育费附加等税金及附加费用,一般占营业额的2%左右,这部分税金及附加费约为2亿美元.算下来,这家企业的纳税总额为29亿美元,占公司利润的72.5%.
美国没有增值税,企业不赚钱不缴税,企业所缴的税基本上就一个企业所得税.如果这家企业在美国,17亿美元的增值税就省下了.美国的企业所得税比较复杂,共8个税级,即不是累进的,也不是累退的.最低税率在5万美元以下部分为15%,最高税率在10万—33.5万美元部分为39%,1833.3万美元以上部分则为35%,这家企业要缴的企业所得税约为14亿美元,这14亿美元就是企业的纳税总额,美国企业的税负约是企业利润的35%.
从以上数据对比可知,对大型企业来说,美国企业所得税比中国的重得多；但由于中国企业还有增值税等税负,这样算来,中国企业的税负就比美国的重了.但对小型企业或利润较少的企业来说,由于中国的增值税有不同的税率,美国的企业所得税有8个税级,对比结果可能会有所不同.
商品要想有竞争力,价格必须便宜.美国给企业减税,美国制造的商品的价格就会下降,如中国不给企业减税,中国商品的价格仍维持原价,中国有些商品就会失去竞争力,国外市场萎缩,就会让一些企业减产甚至倒闭,加大经济下行压力.所以,美国为企业大规模减税,我们应该有所反应.
从税负的归宿看,任何税都最终转嫁给居民个人担负.对企业征收的任何税,不是转嫁给企业股东（如企业所得税）,就是转嫁给消费者（如增值税）.增值税是加进商品的价格里,价格高无疑会打压消费需求,降低国际竞争力.通常我们的增值税在出口时退给出口企业,但这往往给美国等一些国家对中国出口商品进行反倾销、反补贴调查提供了借口,认定出口退税就是补贴出口,由此对中国某些出口商品征收惩罚性关税.如果没有增值税,我们的商品价格自然就便宜了17%,即使没有出口退税也会保有一定的竞争力,这也避免了一些国家以“双反”名义为中国商品设置的各种贸易壁垒.
因为增值税是一种“人头税”,不管穷人还是富人,老人还是孩子,只要消费就要缴增值税,让穷人甚至没有收入的人纳税有悖税收公平原则.没有增值税物价就便宜,就会刺激国内居民的消费,需求就会增加,就要加大供给,扩大生产,由此拉动经济增长,促进社会繁荣.
总之,如果美国挑起“税务战”,我们最好的应对手段就是取消增值税,这样,可让商品继续保持国际竞争力,避免给一些国家对中国出口商品设置贸易壁垒提供借口,同时扩大国内需求,拉动经济增长.取消增值税后的税收损失可由个人所得税和财产税等直接税来弥补,让富人多纳税.我们税改的方向应是减少间接税的比重,加大直接税的比重.
文∕刘植荣
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