上市公司会计监管存在问题,此文是一篇上市公司论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
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摘 要：我国的资本市场经过了十多年的发展,上市公司也已经逐渐地步入了规范的公开披露信息的轨道,但是当前在上市公司会计监管中仍然存在着许多的问题,这些会计监管问题的存在严重扰乱了我国资本市场的秩序,所以对于上市公司会计监管中所存在的问题及相应的对策进行研究有着非常重要的意义.
关键词：上市公司；会计监管；现状；建议
中图分类号：F275
文献识别码：A
文章编号：1001-828X（2016）036-000159-03
我国社会主义市场经济下,国有企业占上市公司的大部分,“国资独大”的这种局面短时间内很难改变,这也大大的提高了上市公司会计监管的难度.近些年来出现许多的会计 事件,这不仅说明了加强会计监管的重要性和迫切性,同时也为我国对于会计监管方面提出了更多的要求,目前还有很多问题出现在我国会计监管体系中.进行会计监督的目的是在遵守法律法规的前提下依法治理上市公司在发展过程中出现的会计信息失真、管理混乱等问题,对市场会计行为主体进行引导、干预、管制,以此来保证利益相关者的利益和国家的利益和现代市场经济的健康有序的发展.
一、会计监管概述
(一)会计监管的内涵
随着社会主义市场经济的发展,国有企业、上市公司等都对自己的管理模式方面进行了改革,但是在改革的过程中,我们发现出现了一系列的经济问题,如何有效地去发现和纠正这些问题成为现代企业健康有序发展的当务之急.根据这一问题,相应提出了“会计监管”的概念.我国早在20世纪80年代就有一些学者专家对会计监管给出了一些定义,把会计监管归类到会计管理中,但是随着社会经济发展和对会计监管认识的加深,90年代后期“会计监管”最终被作为是一个相独立的概念.现今我国会计理论界对会计监管的内涵主要概括为以下三点：（1）干预论.认为会计监管就是对企业的一切经济活动进行干预监管；（2）公证论.这是通过委托关系,拥有“公证会计”的作用,以此防止、制止出现虚假的会计信息.（3）博弈论.委托 关系中的“信息不对称”是会计监管的必要性体现,会计监管的目的就是要去除这种“信息不对称”,同时也为企业管理者和投资者之间存在的极大信息不对称性提供解决策略.
(二)会计监管的特点
会计监管作为我国经济监督的重要组成部分,它有其自身的优越性和独特性.它的特点主要表现在以下几点：
1.合法性
会计监管是由法律赋予会计人员的权利,它要求会计人员要遵守国家法律法规,严格按照国家的财经制度监管企业内部的各项经济活动.
2.合理性
所谓合理性就是要符合客观经济规律的要求,我国法律明确规定对于任何违反客观经济规律和损害国家和人民群众利益的经济活动会计人员都要制止和纠正.会计人员必须保证会计信息的真实性、完整性、准确性,能够使会计信息的使用者做出科学的决策.对于违反经济制度的行为,会计人员要坚守底线,严厉拒绝.
3.综合性
会计监管贯穿于经济活动的整个过程,从经济活动的计划到实施,从资金的使用和经营成果的分配都要进行会计监管.
4.及时性
由于会计人员在工作中需要直接参和到核算、控制、预测和决策的经济活动中,因此相对于其他的监管形式如：审计监管和税务监管来说发现问题早,监管更及时,这也有利于问题迅速解决,避免造成重大损失.
5.双重性
会计人员是会计监管主体的一部分,会计人员直接参和到企业的经济活动中,进行核算、控制、监督,使会计人员具有了双重身份,既是参和者,又是监督者,这也决定了会计监管的双重职能,不仅对本企业的微观经济事业管理和提高经济效益实行监管,也为国家宏观经济管理和提高全社会的经济效益实行会计监管.
二、上市公司会计监管的现状分析
會计监管体系的概念目前还没有明确的认识,但是我国会计理论界大体认为分为两个方面：会计监管的规范体系和会计监管的运行体系.会计监管的规范体系解决的是会计监管规范的建立问题,运行体系则解决的是如何实施和执行会计监管规范的问题.
(一)会计监管的规范体系现状
我国监管法规体系大体分为基本法律、行政法规和部门法规三个层次.基本法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的基本法律,主要包括《会计法》、《证券法》、《公司法》、《注册会计师》等,这些法律主要都是从总体上规范企业的会计活动和会计人员行为.第二个行政法规指的是由国务院颁布的行政法规,包括用于规范企业财务会计报告的构成、编制和对外提供行为的《企业财务报告条例》以及用于规范股票发行行为的《股票发行和交易管理暂行条例》.部门法规是在国家的基本法律和国务院法规之下,在立法机关的授权下,会计监管行政部门制定和发布的部门规章制度.
(二)会计监管的运行体系现状
对于会计监管的运行体系现状,通过我国上市公司会计监管主体、上市公司会计监管客体、上市公司会计监管的目标和上市公司会计监管方式四个部分来理解.会计监管的主体是会计监管行为的具体实施者,包括任何有权对会计活动施加影响的机构和个人.除此之外,根据《会计法》的规定,“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责”,而投资者和债权人为了保障其自身的利益也会对企业进行监管,他们也作为监管的主体存在.会计监管的客体指的是会计监督行为的具体承受对象,包括有义务接受监管的会计系统,以及对会计监管系统运行施加影响的机构和个人,上市公司会计监管的客体是单位经济活动以及会计行为.会计监管的目标是通过监管活动达到所期望的结果,上市公司会计监管的目标是保证会计信息的真实性、客观性和完整性.会计监管的方式是指会计监管主体采用何种方法和形式来对监管客体进行监管,一般采取直接监管和间接监管两种方式.内部监管主体主要采用直接监管方式,外部监管主体采用间接监管方式.
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