企业所得税跨地区经营总分公司汇总并分税政策应用和,这篇分税论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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摘 要：国家税务总局为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题,两总局联合出台跨省市总分公司企业所得税分配管理办法,国家税务总局也明确要求总公司所在地主管税务机关和分公司所在地主管税务机关共同协商完成此项任务.某电力公司目前所属二级单位跨新疆、内蒙、陕西、山西四个省份,本文通过对某公司企业所得税总分公司汇总并分税政策的研究,阐述了本公司在应用优惠政策的过程中如何选择公司组织来进行纳税筹划,最后达到节税的目的.
关键词：纳税筹划；企业所得税；总分公司；法人企业
纳税筹划有的人认为是税务稽查时通过财务人员“暗箱操作”或者是所谓的关系税进行疏通来进行作业,所谓的纳税筹划往往是关系运作的过程,还有的人认为企业在财务人员牵头下,牵动企业战略规划,企业管理,人力资源等部门做整体的纳税规划,再通过所谓的关系税进行作业,后者相比前者相对前瞻性更强一些,但总体来说,我国纳税筹划尚不成熟,系统的纳税筹划的案例并不多,纳税筹划尚属纸面上的词而已.
本文论述的某公司是一家资源综合利用发电企业,所经营的区域横跨陕西、山西、内蒙、新疆四个省份,下属16个直属、控股、参股单位,全资子公司10个：某电力公司陕西A电厂、某电力公司物资采购中心、某综合服务中心、某燃料公司、某电力陕西B电厂、某电力新疆A电厂、某电力内蒙A电厂、某电力陕西C电厂、某电力内蒙B电厂、某电力新疆B电厂；控股子公司3个：合资公司（4×200MW发电机组,一个煤矿1000万吨/年）、陕西阳光发电公司（2×135MW发电机组）、山西A发电公司.公司企业所得税税率实用25%.
一、纳税筹划的意义和特点
税收筹划这个词的提出和发展是各类纳税人观念更新和纳税意识逐步走向成熟的产物,目前我国税收筹划正由过去的“暗箱操作”逐渐变为“阳光作业”,正式走上桌面,各类企业越来越重视纳税筹划在企业的重要性,有些企业甚至配备专门的税务管理人员责成专责进行税务管理,税务管理人员除了日常税务操作之外,其重要职能就是着眼于企业业务前端的规划与设计,真正的把纳税筹划最为一个课题进行详细分析、总结并形成本公司特点的筹划方案,纳税筹划已经成为企业自身发展的内在需求.
纳税筹划对企业有着重要的意义,一是有利于实现经营目标,减少税负,在有效的税务筹划下,切实能为企业带来可靠的经营目标,减轻纳税负担,为股东创造更大的利益,二是提高自身财务经营管理人员的水平,一般来说,如果一个企业经常被税务稽查或者该享受的政策没有享受,或者通过组织形式或者公司变革能为企业带来切身利益而没有得到,那只能说自己的经营管理水平很差,管理人员的业务素质很低造成的,三是有助于树立正确的纳税意识,实现诚信纳税,每一个纳税人都希望减轻税负,如果有了纳税筹划,自然不会做偷税漏税行为,自然就不会做违法之事.
纳税筹划有着鲜明的特点,一是事前的计划与前瞻性,所有的财务人员应参与到企业业务的前端,在业务前端就考虑好如何进行纳税,如何进行定价,如何进行合同签订,如何进行业务打包,为企业带来切身利益,只有这样才能避免事后繁琐的补救工作,二是政策导向性,我国不同的地区有着不同的税务优惠政策,有些土政策油水是非常丰厚的,比如西部大开发政策的出台,只要与此政策沾边的企业无不利用政策申请优惠,达到企业减税的目的,每一个政策的利用是企业纳税筹划的重要筹码,三是选择性,企业在筹划中一般都是形成不同方案,选择对自己企业最有利的方案作为自己公司的最终纳税筹划方案,所谓纳税筹划择优性的特点就在此.
二、企业所得税总分公司汇总政策的研究
(一)相关资料报备管理
在我国,任何一项税务优惠政策,必须取得主管税务局的审批与确认,只是目前为了简化程序改为报备管理,即要在主管税务机关进行资料备案,根据税务总局要求,总分公司分税政策需要报备的资料有总公司及所属所有二级分公司（包括不参与就地预缴的分公司）的信息及二级分公司主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案；分公司应将总公司的信息、上级公司、下属分公司信息报主管税务机关备案；备案资料还应有分公司治理结构、总分公司的资产负债表、利润表和人工成本费用明细表.
(二)企业所得税税款预缴和汇算清缴
总公司和分公司应分期预缴的企业所得税,50%在各分公司间分摊预缴,50%由总公司预缴.总公司预缴的部分,其中25%就地入库,25%预缴入*国库,具体按照财预[2008]10号文件的有关规定进行分配.
1.分公司应分摊的预缴数额
总公司根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额,在每月或季度终了后10日内,按照各分公司应分摊的比例,将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分公司之间进行分摊并通知到各分公司单位；各分公司应在每月或季度终了之日起15日内,就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴.
2.总公司应分摊的预缴数
总公司根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%,在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴.
3.总公司缴入*国库分配税款的预缴数
总公司根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%,在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴.
总公司在年度终了时,一般在下年度5月31日前,根据相关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴.汇算清缴一般要聘请专业的税务*公司进行纳税鉴定,并出具合法的纳税调整报告,确认当年应补缴的所得税款,由总公司负责缴纳.当年多缴的所得税款,由总公司所在地主管税务机关和企业协商是否直接*退款,一般的主管税务机关不会选择直接退款,都是在下一年度逐一抵扣进行处理.
(三)各分公司分摊税款比例
总公司应按照上一年度（1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度）分公司的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分公司之间应分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为35%、35%、30%.
结论：大学硕士与本科分税毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写分税制是谁提出来的方面论文范文。
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