行政事业单位内部控制建设难点和解决,该文是关于行政事业单位论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
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摘 要：高水平的内部控制不仅有利于行政事业单位提升社会效益,而且能够更好地应对互联网时代的信息化挑战.但是,在我国经济结构性改革和信息化背景下,行政事业单位内部控制建设仍然存在一些难点,例如监管机制不健全等.本文首先阐述了行政事业单位内部控制建设的内涵、必要性等,着重总结新形势下的内控建设难点,并有针对性地提出解决对策,希望对行政事业单位提升内控水平有所帮助.
关键词：行政事业单位；内部控制；难点
我国内部控制的发展源于2000年财政部制定的单位内部会计控制规范体系,2010年颁布《应用指引》,2012年颁布《控制规范》试行版并于2014年正式实施.近年来,我国预算单位开始逐渐出现资产流失浪费、设立“小金库”、监督走过场等现象,而这直接影响着政府职能转变.同时,行政事业单位内控建设和企业内控建设具有本质区别,由于二者产权关系不同,受托责任履行的自觉性不同,且二者的内控目标不同,进而导致评估标准存在很大差别.
一、行政事业单位内部控制建设概述
行政事业单位内部控制的本质是一系列财务活动风险的防范、识别和应对的措施,通过制度规章制定进而明确流程和管理方法运用,其实施主体是以单位管理层为主的全体员工.行政事业单位内部控制建设具有以下原则：一是适应性原则,预算单位会随着环境和形势的变化而不断提升内控要求,需要不断调整自身对新环境的适应性；二是制衡性原则,内部控制在预算单位的目标就是实现部门职责等相互约束；三是重要性原则,内控建设要注重预算单位财务活动的重大风险；四是全面性原则,内控建设既要关注财务风险,又要关注非财务风险.行政事业单位内控建设的重点分为单位层面和业务层面,其中单位层面主要有财务信息报告、机制建设、制度完善、内控建设组织情况等,业务层面主要有合同管理、预算管理、收支管理、采购管理和资产管理.其内控建设的必要性主要體现为两方面：一是新形势下单位内控建设的难点逐渐呈现出来,行政事业单位作为国家发展的“护航者”,其政策制定、内控建设对履行服务型职能具有重要保障功能,且在经济结构性改革及信息化发展背景下,以内控建设保证预算单位会计信息真实可靠是极具必要的.二是目前我国内控建设形势很严峻,例如某单位会计人员以编造银行对账单、削减拨款金额等手段在8年间挪用公款2亿元,这样的案例具有恶劣的社会影响.为此,研究内控建设具有重要的现实意义.
二、行政事业单位内部控制建设的难点
（1）信息化机制不健全.在信息化时代,内控建设必须符合网络化、无边界化和便捷化的特点.但是,目前行政事业单位在信息化机制建设方面存在三方面难点.首先,预算单位人员违规机制不健全,众多单位将纪律处罚和经济处罚混为一谈,对违规业务只问责业务经办人员,而不追究单位主管及具有审批权限人员.同时,预算单位内部存在权责利不对等,一岗多责,存在先审批、再审核的费用开支程序.其次,监管机制片面化,诸多预算单位的监管限于本部门和上级部门,致使监管部门获取信息不全,例如购置资产入账时间、清查时间、折旧年限、是否存在资产流失等.而且事业单位的监管机制较企业而言更加滞后,通常注重事后控制,这大大削弱了内控建设的约束力.最后,信息监管模式传统化,在“互联网+”和人工智能时代,风险识别及应对必须依靠于信息化设备,系统数据的对接和传输为预算单位内控建设360度评价和反馈提供了条件.但目前预算单位仅仅构建本部门或者单位内部的信息系统,不利于外部机构对预算单位服务效能的监管.
（2）内控意识淡薄.内控风险意识淡薄是目前预算单位内控建设的难点之一.首先,人才培训意识很弱,缺乏复合型人才.预算单位鲜有集合计算机、税务、财务、审计等多领域知识的人才,工作人员存在知识老化和年龄老化现象.其次,不能形成完善的职业体系,工作人员内控建设积极性不足,“一言堂”现象时有发生,内控建设可能会触动预算单位既得利益.此外,近年来人才外流也是内控建设的关键难点,留人、用人成为整个机制构建的瓶颈.
三、行政事业单位内部控制建设难点的解决对策
（1）建立健全信息化监管机制.针对信息化监管机制不健全的难点,要着重于人员内控、系统监管内控和信息模式联动三方面措施.首先,要健全人员违规问责机制,强化内部控制建设.一是落实违（转36页）（接37页）规责任追究制度,发挥震慑作用,按照谁检查谁落实问责的工作原则,切实抓好对违规行为的处理处罚,根据违规情节严重程度进行问责,严禁单位内部以经济处罚代替纪律处分,避免只问责业务人员和操作人员而不问责具有审核审批权限的管理人员.二是预算单位引入经济审计方式,以经济审计为切入点,推进人员监管全覆盖.预算单位要以业务为主线,突出重点业务和重点部门,以风险为导向,突出重点领域和重要环节,根据实际情况,根据不同业务类别、不同级次、不同岗位性质、不同地域特点制定相应的具体监管内容和评价标准,强化经济责任审计工作的目的性和针对性,例如对财政拨款的接收、使用等建立具体的操作规程和监管制度.积极稳步推进经济责任审计工作,使经济责任审计从离任审计向任中审计转变,从事后监督向事中、事前监督转变.其次,在系统监管内控方面,构建上下级、内外部之间的联动监管机制,对预算单位重大项目,尤其涉及民生利益的项目,要建立预算单位和财政监管、审计监管部门间检查成果的相互反馈机制,国家财政部或省级相关部门要强化对预算单位内控建设的指导管理,将指导落实到内控建设的各个阶段,切实提升内控的质量和成效.最后,在信息模式联动方面,利用预算单位信息管理系统的风险预警功能,指导各部门及时处置风险预警,形成动态风险监测和排查的新型监管机制.积极拓展和提高计算机在预算单位内控建设的应用和使用层次,搭建部门数据平台,实现单位信息系统和行政监管部门、银行部门的数据传输和对接,促进部门数据的共享和监测,实现数据的过程监控.
（2）推进人才的职业化体系建设.内控意识淡薄问题,关键在于人才匮乏.首先,推进人才引进职业化建设,在内控部门选人、用人时优先考虑具有会计、审计、计算机等多领域基础知识的员工,提升预算单位队伍内控建设专业胜任力水平,促进内控建设向专业化、职业化转型.其次,鼓励部门人员不断补充完善自身财务管理、计算机系统操作等相关专业知识.预算单位要定期以走出去、请进来等方式开展各种形式的内控建设短期培训班,强化内控建设人才储备.最后,制定严格的晋升机制,完善内控人员配置,增强建设效能.此外,在预算单位基层可以实行定期轮岗制度,推进基层人员全面了解单位业务,有益于提升内部控制的成效和质量.
参考文献
1.李岩.初探行政事业单位内部控制建设的突出难点和解决对策.会计师,2015（14）.
2.邓尤全.行政事业单位内部控制建设的难点和解决对策.行政事业资产和财务,2017（06）.
（责任编辑：王文龙）
结论：大学硕士与本科行政事业单位毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写行政事业单位是什么方面论文范文。
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