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据《敦煌文书》记载,敦煌寺院基本的簿历是“入历”和“破历”.除此之外,还有便物历、各种凭证、唱卖历、官斋历等.所谓入历,即收入账,分为序时流水式入历、汇总的诸色入历、分类入历三类.序时流水式入历,即按日期顺序依次记载的收入日记账（注：诸色即各种、各类）.汇总的诸色入历,是供编造“会计报告”用的,数据的重心在会计年度.因此,除在起首部位写明年月日外,每笔收入账一般都不记日期,这是它和“序时流水式入历”显著的不同点,这也符合现代会计成本收益基本原则.分类入文书,系由汇总的入历过账而成,按照分类对象的不同,有麦入、粟入、油入、米入等,为数颇多.和“入历”对应的是所谓“破历”,即支出账,又名破用历、付历、出历等.破历也可分为序时流水式破历、汇总的诸色破历、分类破历,它的基本结构和入历大致相同.
“寺院诸色入破历算会牒”,它就是寺院的会计报告.专家从敦煌文书考证,在唐五代时期,敦煌寺院就广泛采用“四柱结算法”应用于会计报告.数量最多的是四柱式的,非四柱式的数量很少.典型的四柱式“会计报告”的结构可分为：起首、第一柱、第二柱、第三柱、第四柱、结尾六个部分.起首部分,包括上状的单位、执掌僧的寺职、法名、算会起讫年月日、地点、在场参加者,上一会计年度结存和本会计年度收入的项目、物品名称以及总数和分类数.分类数相加等于总数.第一柱名为“承前账旧”,即上期结余,包括物品名称、总数和分类数.第二柱部分为“自年新附入”,即本期收入,其汇总数据来自于“汇总的诸色入历”,其包括本期麦粟油苏米面等新收入总数,它的分类数和明细账数据来自于分类入历.第三柱为“破用”,即本期支出,包括支出总数、分类数和明细账,其中总数来自于汇总的诸色破历,分类和明细账数据来自于分类破历.第四柱为“破除外应及见在”,即本期结余,包括结余物品的名称,总数及其分类数.总数以斛斗为单位计算.总数控制分类数,分类数控制明细账,层次分明,钩稽清楚.结尾部分包括牒状套语、上状年月日、上状者的单位名称、职掌僧法号,以及徒众和僧官具名签字.
上述六部分,其核心由四柱分隔组成.其结算公式为：承前账旧（上期结余）+新附入（本期收入）-破除用（本期支出）等于应及见在（本期结余）.应及见在转入下会计年度即成为承前账旧.其形式,四柱都顶格起写,直至行末,形似一条柱子,分类数居中偏下起写,新附入和破用明细账,起首书写高度在第二、三柱和分类数之间,按麦粟等货物分类顺次记载,记完一类,再记一类.每笔账只记物品名称、数量、来源或用途,不记日期,形式非常清楚.
在寺院的佛事中,月考、岁计是尤为重要的佛事.月考俗称“算账”.由上座僧召集禅堂班首、都维那等各路相关人员到丈室聚会,监听直岁僧宣读月度会计报告.大家听后可对疑问当场发话,要求直岁僧解释清楚；如无疑问,便签字通过.寺院一般以旧历正月初一日为岁首,以旧历十二月末为“算期”,于新春正月十五日左右举行全寺决算会议称为岁计.只有通过岁计考量,直岁才算是完成了任务,考核合格.
敦煌寺院不仅有全面详细的财务记录,还建立了完善的内部牵制、岗位轮换和责任审计制度.寺院里的各项财物,实行划类分仓保管的制度, 、衣食、其他财物各居其一.凡 出纳由一库头掌管,但每开钱柜必须三人在场.寺主、直岁等主要职事僧人总管寺院的常住什物（日常用品）和诸色斛斗（各种粮食）,同时又有若干僧徒结伴、结团集体执掌,分工负责,实行定期轮换差替制.执掌僧上任取得领物凭,作离职结算时的底账凭证.执掌期间由入历、破历等记载财务收支变化,并定期结算.离职时,对在职期间执掌的财物及其变动情况,要造具“常住什物交割历牒”、“诸色斛斗入破历算会牒”等,面对本寺徒众和上级僧团派来的僧官,进行宣读,听取质疑、审查.宣读通过后,上报河西都僧统,经审核无误,再由都僧统签具“勘算既同,连附案记”才能结案.离职结算时,如发现财物缺少,执掌僧要承担经济责任,或以现物赔偿,或作为欠债入账.这一点类似现在的离任审计制度.
敦煌寺院存续和兴盛离不开完善的财产管理和財务会计制度,这对当今社会仍然具有重要意义.也正是由于寺院经济在我国封建经济体系中的重要地位,寺院会计在我国民间会计中一度处于领先地位,在我国会计审计史上留下了浓重的一笔.
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