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主题:内部控制论文写作 时间:2024-02-29

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【摘 要】当前中国小微企业管理信息系统及内部控制制度应用存在不足.本文对小微企业所处生命周期、系统自身运行成本及系统内部控制实施的内外环境进行了分析.从建立社会化共享管理信息服务中心、调整不相适应性、将管理经验嵌入管理信息系统中、平衡设计实施的成本效益等方面提出了发展对策.

【关键词】管理信息系统 小微企业 内部控制制度

一、引言

小微企业是中国企业的主要组成部分,我国已有小微企业超过千万户,占企业总数的76.57%.小微企业设计和应用管理信息系统( Management Information System,MIS)及相关内部控制可以将管理制度程序化为系统设计,实现复杂的管理制度简明化、提升执行力和工作效率.所以小微企业应用管理信息水平决定全国企业的基础管理水平和普及程度.常丹丹(2010)对128家太原中小企业管理信息系统及内部控制调查中发现,42%不重视内部控制管理,69%没有进行风险评估,60%没有对内部控制实施和执行进行监督,78%不对内部控制进行定期评估改进.小微企业管理信息系统及相关内部控制制度的设计、应用及完善程度不高,严重制约小微企业管理和风险防范能力的提升.小微企业的管理水平不高现状,需要通过应用管理信息系统及相关内部控制制度来促进企业规范管理.

本文对小微企业如何应用管理信息系统及相关内部控制制度展开研究.

二、小微企业应用管理信息系统及内部控制现状分析

1.小微企业所处生命周期性特点.

小微企业大多创立不久,大多数正处于管理者直接控制或少数进入指挥管理阶段,这决定了小微企业的管理任务主要是:如何在激烈的竞争中生存下去;关注重点是市场和产品,而不是管理规范化、管理经验的积累、管理信息化及内部控制的建设;管理者的关注重点是快速的决策,而不是对少数员工的监督.

基于小微企业生命周期的管理特点,对管理信息系统及相关内部控制明显重视不够.管理信息系统相关内部控制的目的是将公司管理中多年积累形成的管理经验和管理文化,通过数据技术显性为管理信息系统中固化的内部控制制度体系.很显然,管理信息系统及相关内部控制制度的设计,是一个长期和企业的管理特点紧密联系不断完善的过程.这对于刚成立的小微企业来说非常困难.小微企业应通过形成有效的企业文化、规范管理流程、相关制度建设来推进管理信息系统相关内部控制建设,这在小微企业的现实中缺乏可操作性.

2.小微企业管理信息系统实施成本高.

管理信息系统一直向集成化、多业务领域、用户自主化及开放化方向发展.这增加了管理信息系统的实施的复杂性和风险性,对管理信息系统相匹配的内部控制制度的设计和实施产生更多需求.管理信息系统的建立者和使用者完全站在两个不同的立场和环境下,必然导致软件系统在流程、管理理念及流程上,和小微企业的实际情况存在偏差.如果运行不当,小微企业在设计和实施管理信息系统及相关内部控制体系时,会产生一系列新增的运行成本和风险.如会增加管理环节和跨度,管理者对业务的管理更加间接化;不相融职务岗位分离及增设内部审计岗位,在小微企业员工人数较少的情况下,提高了运行的经济成本,对员工素质提出更高要求,在小微企业原本对人力资源缺乏吸引力的背景下,增加了人力资源的需求和培训压力;系统决策程序和制度更加刚性化,导致面对外界频繁的环境变化缺乏弹性,对内外部环境的反映表现迟缓;应用后小微企业的运营流程相应地发生改变,产生新的运营风险;小微过度依赖系统,会增加重复业务的同一风险集中暴发可能性.

运行成本和管理风险的增加,对小微企业既难以承受又不经济.小微企业的积极性被打击,更有甚者认为小微企业不具备设计和应用的条件,也不具备应用的需求.笔者认为,这是影响小微企业设计和应用管理信息系统及相关内部控制的重要成因.但小微企业仍然非常必要引入系统及相关内部控制,只是在这一过程中需要做出调整.

3.小微企业内部控制应用环境不成熟.

根据COSO框架,内控环境是内部控制制度的决定要素.范春英(2011)研究发现中小企业所处客观环境、内部控制自身成本、执行人员素质和内部控制对决策时效性的影响,共同作用导致了中小企业对内部控制应用不足.当前小微企业所面临的内外部实施环境都影响了制度的设计和实施.

当前小微企业面临的外部环境制约:(1)中国处在市场经济转型中,市场竞争的公平环境还不完善,小微企业和其它企业竞争力并不完全决定于企业实力和管理水平,受到诸多非市场化因素的干扰.小微企业是否应用了高水平的管理信息系统及相关内部控制在外部竞争效益上没有明显体现.(2)市场化管理服务水平的限制.调研发现,中小企业业务多元化,管理信息系统在和财务及业务相结合的管理过程中,使小微企业在管理信息化服务需求上具有极大的灵活性和多样性.小微企业势单力薄,必然要求由管理服务提供商来提供服务.事实上当前小微企业接受到的市场化管理服务主要为 记账.中小会计师事务所及其它管理咨询服务机构服务能力低下,无力提供高水平、个性化的管理信息化服务.(3)管理软件提供商服务急待规范.财政部颁发的《企业会计信息化工作规范》于2014年1月6日起施行.当前管理信息化软件提供商的管理软件急需规范化,小微企业是管理软件提供商的小客户、零散客户,得到优质服务的机会非常有限.

当前小微企业的内部环境制约(由于小微企业管理层和业务层混淆不清,根本没有公司治理):(1)小微企业管理者对制度设计和实施的认知水平.王竹云(2012)认为,中小企业管理者对内部控制的态度决定着管理信息系统内部控制的建设水平.随着创业人群的高知识化,相较改革开放初期及90年代的创业者,当前小微企业的管理者主体为1980年以后出生的人群,对管理管理信息化及相关内部控制的重视程度有着足够的认知.但当前大学对管理信息化的专业实践教育,滞后于社会实际管理信息化需求,所以小微企业管理者的管理职业化不足,对管理信息系统及相关内部控制的普及程度还远没达到应有认知水平.(2)小微企业管理者 “短平快”普遍创业心态.据统计中国民营企业的平均寿命只有2.9年,法律制度不规范导致的法律风险、市场环境不稳定、创业者缺乏长远投资意识,都导致小微企业管理者易产生“短平快”的创业心态.所以没有足够的兴趣,长远地将管理经验和信息技术相结合,设计实施自已企业特色的管理信息系统和相关内部控制制度.(3)社会契约精神的缺失.当前社会契约精神缺失,导致员工对企业的忠诚度和职业精神缺乏,进而导致小微企业管理者对员工在管理信息系统及相关内部控制制度约束下,独立忠诚地完成工作产生不信任.王竹云(2012)发现,中小企业内部控制主要手段为交叉审核,即事后审查.小微企业管理者对内部控制制度的事前、事中控制作用没有得到认可和发挥,对员工在内部控制制度约束下调动其主观能动性的任用和信任,被通过事必躬亲、任用亲友、严密监督、事后审查等手段替代.

结论:适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关内部控制定义开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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