房地产开发企业营改增后的纳税筹划问题探析,本论文可用于纳税筹划论文范文参考下载，纳税筹划相关论文写作参考研究。
纳税筹划论文参考文献：
摘 要：本文对于房地产开发企业营改增后的纳税筹划问题大体分为四个部分进行论述：第一部分为房地产开发企业营改增以后实施纳税筹划的必要性,其中主要从纳税筹划的概述谈起,并着重阐述房地产开发企业实施纳税筹划的必要性；第二部分将对于营改增以后的房地产开发企业在进行纳税筹划过程中所存在的问题进行相应的剖析,在这一部分主要谈及新税制给房地产企业税负带来的变化、房地产企业容易遭遇的税务风险以及相关财务人员应注意的问题；第三部分则是针对房地产开发企业营改增后实施纳税筹划的策略进行展开,主要通过加强纳税筹划意识、企业在纳税筹划之时应努力规避的各类税务风险以及财务人员应加强自身的业务能力提高等方面进行阐述.最后一个部分,则是对文章的论述进行一个总结.希望通过本文的较为不成熟的论述,能为房地产开发企业在营改增过后的纳税筹划工作提供一些较为粗浅的理论基础,供大家参考.
关键词：房地产企业 营改增 纳税筹划 问题
中图分类号：F812.42；F299.233.42 文献标识码：A
自2016年5月1日起,我国营改增试点工作的全面推开,将缴纳营业税的最后四个行业包括建筑安装业、金融保险业、社会服务业以及房地产行业划入了增值税纳税范围.从此,在我国实施了67年之久的营业税税种彻底告别了历史舞台.营改增税收政策的实施,为我国各行业企业公平税负、减轻税收负担起到了一定的积极作用.营改增实施以后受影响较大的行业应该是房地产行业,其不论是从原来的税率、还是税收征管体系都有了较大的变化,在为房地产开发企业带来新的发展机遇的同时,也带来了一定的挑战.“营改增”即是原缴纳营业税的企业改为缴纳增值税,以房地产开发企业为例,其原主要流转税种由营业税改为征收增值税.税种的变化带来了税务处理方面的变化,包括税务会计核算、纳税申报乃至于纳税筹划等等,需要相关人员对于营改增的相关税收政策予以准确地把握,并且要对房地产开发企业缴纳增值税以后容易遭遇的税务风险给予一定的规避及有效的防范,以求有效地降低纳税成本.
1 房地产开发企业营改增以后实施纳税筹划的必要性
目前,随着我国的税收征管体制越来越健全,税收征管部门对于各行业的税收征收与缴纳也日趋严格,企业日常财务及税务处理如存在违规或是违法行为,将招致税务主管部门的严厉查处,使得企业的税务风险加大.近几年我国政府对于房地产行业的严格调控,使得房地产开发行业的利润率下降了许多,同时,房地产开发行业的特殊性决定了其也是税收上缴的大户,因而有必要通过纳税筹划来规避相关的税务风险及节约一定的纳税成本.
1.1纳税筹划的概述
纳税筹划又称作税收筹划、税务筹划（英文为Tax Planning）.纳收筹划是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税或是递延纳税目的的一系列谋划活动.由于我国对于税收筹划开展的较晚,许多人将税收筹划工作误解为单纯的“合理避税”,更有甚者将其误读为如何想办法偷逃税款,且即使出现了一定的税务风险还堂而皇之的将其冠以“税收筹划”的名词,其实这都是对于税收筹划工作的误解.纳税筹划主要是利用国家的相关法律、法规、税收优惠政策做出的、适合于企业本身的生产经营特点的为节约税收成本及规避税务风险而开展的企业税务事项的相关谋划方案.
1.2房地产开发企业实施纳税筹划的必要性
营改增以后,对房地产开发企业的影响可谓是最大的,无论从流转税及其附加税还是到企业所得税,还包括土地增值税都有了与以往缴纳营业税时较大的不同.并且,增值税征收的特殊性造成了对于纳税人身份的选择,影响着其税率的变化,最终将影响房地产开发企业的税负率.不仅如此,因房地产企业的财务人员对于增值税业务较为陌生,由营业税纳税人过渡至增值税纳税人过程中,有可能产生一定的税务风险,如果一些问题不能很好地给予重视,不但不能为企业节省纳税成本的开支,还有可能遭致税收征管部门的行政处罚,严重的有可能会承担刑事责任.因而,房地产开发企业的财务人员以及社会*人员（如注册会计师、税务师）有必要在对营改增相关的税收法规及税收政策很好地熟识后,结合企业自身的运营状况制定出适合企业发展的纳税筹划方案,以利于企业在有效规避税务风险的前提下,合理节约纳税成本支出,从而为企业实现价值最大化的经营目标服务.
2 营改增以后房地产开发企业进行纳税筹划过程应注意的问题
新税制实施以来,对于房地产开发企业在纳税筹划方面的机会还是较多的,这也是与李克强总理提到的营改增的实施,对于企业的税负只能减不能增,并且在2016年当年实现了减税5000亿元的规模.房地产企业面对营改增税收新政,应把纳税筹划的着眼点放在增值税上,相关的纳税筹划人员应对财税[2016]36号文给予较为详尽的了解,在严格地遵循税收法规的前提下,开展税收筹划工作.
2.1新税制对于房地产开发企业税负产生的变化
税负的高低能够直接地体现企业相关的纳税成本多与少,因而房地产开发企业应该重视新税制下为其带来的变化.营改增实施后,对于房地产开发企业来说税负的变化涉及流转税及相关的附加税、企业所得税、土地增值税、印花税等.
2.1.1新税制给房开企业带来流转税方面的变化
房地产企业原来缴纳5%的营业税,营改增以后其有可能适用11%的增值税税率,也有可能是5%的增值税征收率,那么问题是房地产开发企业为何可以适用两种税率或是征收率呢?这与增值税纳税人的身份有着直接的关系.增值税纳税人可分为一般纳税人及小规模纳税人,同时简易征收企业其比照小规模纳税人税率征收.一般纳税人适用11%增值税税率且可以抵扣进项税金,小规模纳税人适用5%税率,但是小规模纳税人不得抵扣进项税金.另外还有一种简易征收方式,比照小规模纳税人管理.这个简易征收方式对于实施营改增新税制的房地产企业极为重要.因为新税制推出之时,针对许多房地产企业的项目进展程度不同,将其所开发的项目设定为老项目及新项目两种模式,并规定了不同的税率或是征收率的适用范围.所谓老项目是指建设施工许可证上所标明的开工日期为2016年4月30日前的项目,或是未取得建设施工许可证但总包合同的约定的施工日期为4月30以前的可以选择简易征收方式,这是为了顺畅地为新税制过渡.同时,由于增值税属于价外税,其收入无论是计算增值税销项税金还是作为企业所得税、土地增值税计税依据都可以按照不含税金额计算.公式如下：銷售收入等于含税收入/1+11%（5%）.并且对于商品房预售阶段的增值税的缴纳,按销售收入X3%计算.这与原按5%缴纳营业税相比,无形中为房开企业预售阶段缓解了一部分资金压力.
结论：关于纳税筹划方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关纳税筹划论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
房地产开发企业营改增
摘要：随着“营改增”税收政策的全面实施，我国房地产企业面临调整纳税筹划方案的刚性需求，本文分析了“营改增”对房地产企业的影响，提出“营改增”税收。
房地产开发企业营改增涉税事项管理
摘要：2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，增值税业务较原营业税业务复杂，会计核算难度大，纳入试点范围的企业有必要学习理。
房地产开发企业营改增后一般纳税人税务实操分析
摘要：2016年36号“营改增”纲领性文件首次发布，国家税务总局根据此纲领又出台了多项关于不动产的公告，这些都表现出营改增后房地产工作的复杂性。。