审计和监管模式中西差异管窥我国政府性债务管理走向,本论文主要论述了管窥论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
管窥论文参考文献：
摘 要：近年我国十分重视对政府性债务的审计和监管,审计署先后开展多次政府债审计,国务院和财政部亦多次发文规范政府债务管理.但不可否认,我国政府性债务审计监管中仍存在一些症结.本文从中西比较出发,力求为政府性债务的审计和监管寻求新的发展路径.
关键词：政府性债务 审计 监管
一、从我国政府性债务现状看审计监管的症结
为了研判我国政府性债务审计监管中的症结,有必要从三个维度加以考察：
(一)考察政府性债务本身
地方政府债务管理的主要问题在于：一是界限不明,大量债务通过投融资平台举借,和政府的关系“剪不断理还乱”；二是权力架构不完善,难以从根本上防止决策的“任性”；三是缺乏计划约束,未全面纳入预算管理,而地方领导追求任期“短期效应”更加剧了这一局面；四是政府资债信息不全面,风险预警机制未建立,严重的已对地方财政运行构成严峻挑战.
(二)考察政府性债务方面的制度建设
国务院虽已出台《加强地方政府性债务管理的意见》（2014年）等文件,但地方落实情况不尽理想,主要征状：一是未制定地方性文件,二是未结合实际对债务决策、资金管理、债务担保和偿还等事项作细化；三是未严格执行制度,例如一些地方仍然通过平台举债、未将债务分别纳入预算管理.
(三)考察政府性债务审计监督
从近年政府审计的情况看,重点主要放在核实债务数字的真实、准确、全面性上.如审计署近年组织的审计,按照见人、见账、见物,逐笔、逐项的原则摸清三类政府负债的规模,要旨正在于此.
不难看出,政府性债务风险的造成,归根结底在于债务管理的不完善.如果审计或监管仅满足于“账上”数字,不分析其背后的“故事”,就难以免于隔靴搔痒之弊.和国内的做法有明显差异的是,发达国家的政府债务审计监管绝不仅限于对数目的关注；居主导地位的是债务管理情况审计.从取证模式来说,西方政府债务审计已从账项基础审计阶段演进到了制度基础审计阶段；而对管理的轻视,恰是我国政府性债务审计监管的弱点所在.
二、从国外的政府债务管理要素看中西监管差异
系统开展政府债务审计和监管的前提,是明确债务管理的各方面要素及其内在要求.对此,发达国家积累了丰富经验并形成了方法论体系.不妨以世界货币基金组织、世界银行《公共债务管理指南》作为参照,在微观维度上进行中西比较.
(一)关于监管目标
根据指南的定义,政府债务管理的总目标是让政府债务的增速和规模总体可控,在尽可能少的成本开支下满足财政和经济发展需求,并使财政风险维持在可控水平.各地应根据实际制定具体的目标.
如前所述,我国在政府性债务管理方面缺少计划约束,相应在监管上也就缺乏具体目标.解决方案之一是在计划框架下,建立政府性债务指标体系,以量化形式建立目标约束.
(二)关于监管范围
指南指出,政府债务管理的范围须覆盖政府现时和将来的财政义务,其中特别强调或有债务管理：提高或有债务的透明程度；公有企业应优化管理,提高宏观经济决策水平；财政部门和债务管理部门也应在预算和财务报告中考虑或有债务.
我国对三类政府性债务的区分,虽已形成完整的逻辑体系,但在实际操作中仍需注意：一是三类债务的界限须仔细甄别,例如一些债务表面上由平台公司负责偿还,但实质上仍由地方政府承担；二是后两类债务也应参照第一类债务的管理模式加以规范.
(三)关于部门协作
指南认为,财政部门、 银行和债务管理部门三方应共享债务管理的目标和理念,明确资金流动需求；债务管理部门向财政部门主动反馈和融资成本、债务风险有关的信息.
意味深长的是,国外将债务管理部门和财政、金融部门视为互相独立；而我国多数地方尚无明确的职能机构管理政府性债务.它还意味着,债务政策必须和财政、货币政策有机结合才能发挥效力.
(四)关于透明化
一方面,债务融资成本和风险的计量方法应被所涉及的全部部门共享；另一方面,债务管理的重要信息（涵盖显性、隐性债务）和政府综合财务报告应向社会公开.指南还强调：独立机构每年应对政府债务管理进行一次审计,审计报告由审计机关公开.
(五)关于权力架设
指南指出,政府举借债务须通过权力机构授权；并确保债务资金各流转环节的授权和角色定位清晰；债务管理部门内部应设置决策、业务和管理岗位,各司其职,分离不兼容岗位,并设债务风险分析机构.
(六)关于风险管理
国外对债务风险的分析较为精细,诸如市场风险（利率、汇率等因素变动带来的风险）、流动性风险（ 流不足带来的风险）、延展性风险（债务延展的相关风险）和信用风险（信用下降导致的风险）等均有测算方法.同时,还开发了各类模型,如用于综合评价政府债务抗风险能力的抗压测试模型等.
三、从中西差异看我国政府性债务审计监管的发展路径
(一)建立完备的监督体系
如前述,完备的政府性债务监督体系至少应涵盖四方面：一是立法监督,重在落实人大在债务举借和管理上的话语权,加强源头控制；二是审计监督,应借鉴西方的做法,逐步从真实合规性审计向管理审计、绩效审计过渡,在形式上也应从同级审扩展到交叉审、上审下等模式,并重点依托经济责任审计落实问责机制；三是社会监督,加强债务及其审计结果的透明度；四是内部监督,各级政府财政部门应对债务定期进行内部审计.
(二)建构完善的法制环境
在现有基础上,一是针对债务管理法规比较零散、杂糅的局面,建构系统化的债务管理法规体系；二是针对以“意见”形式发文,力度不足的现状,力争在更高层面出台制度,强化问责；三是针对地方法规不完善的格局,出台地方性制度,涵盖预算管理和债务资金举借、使用、投资、管理、偿还的完整链条.
参考文献：
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[3]马畅.中澳地方性政府监管模式比较[J].商业会计,2016,15
结论：关于管窥方面的论文题目、论文提纲、管窥一豹论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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