企业财务会计内部控制制度完善建议,本文关于企业财务会计论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
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摘 要：文章从分析企业财务会计内部控制制度的设计原则入手,提出完善财务会计内部控制制度的建议,期望对建立健全企业财务会计内部控制制度体系,提高企业内部控制水平有所帮助.
关键词：企业；财务会计；内部控制制度
一、企业财务会计内部控制制度的设计原则
企业财务会计内部控制是对企业财务活动和会计活动的各个环节实施有效控制,通过优化内部控制环境、实施风险评价、实现信息沟通共享、强化内部监督等手段,从而保证财务会计工作有序开展,保障企业资产安全.企业在设计财务会计内部控制制度时应遵循以下原则：
(一)合法性原则
企业财务会计内控制度要遵循国家有关法律法规进行制定,约束企业各项经济业务活动均在法律规定的范围内开展,杜绝出现会计舞弊、弄虚作假、侵吞企业资产的行为.
(二)系统性原则
企业财务会计内控制度设计既要考虑到外部经济环境的变化,又要考虑到企业内部管理的需求,确保各项财务会计内控制度能够形成统一的整体.由于财务会计内控制度是企业内控制度的组成部分,所以必须考虑财务会计内控制度和其他内控制度是否协调,以便于将财务会计内控制度渗透到企业经济业务开展的各个环节中,形成各部门相互制约的关系.
(三)效率性原则
降低企业成本支出、提高企业经济效益是企业加强财务会计内控的重要目标之一.为此,财务会计内控制度设计要充分考虑成本和人为因素,明确关键控制点,优化控制方法,采取成本相对较低的控制方式,提高财务会计内控运行效率.
(四)制约性原则
财务会计内控制度要充分考虑不同机构、岗位的职责权限,设计出符合企业实际情况的控制制度,确保各岗位之间形成相互制约、权责分明的关系,做到各部门、各岗位的责任和利益合理分配.
(五)适应性原则
随着企业内外部经营环境的瞬息万变,企业的财务会计内控制度应针对环境变化作出适当调整,使财务会计内控制度适应宏观经济、行业产业发展形势,紧紧围绕企业战略发展目标进行制定.
二、企业财务会计内部控制制度的完善建议
(一)完善会计内控制度
会计工作是企业财务管理的基础工作,企业应强化对会计工作各环节的有效控制,保证会计信息真实可靠,防止滋生会计舞弊行为.会计内控制度具体包括以下方面：明确会计工作所依据的会计政策,包括企业会计准则、会计制度、记账基础等,根据相关规定选用会计科目,明确会计科目的适用范围；规范会计核算流程,对企业所有交易事项产生的原始票据真实性进行检查,根据原始凭证进行账务处理,确定交易发生时间；明确规定会计报表编制方法,要求会计部门严格按照会计准则设置会计报表,并结合企业生产管理需要设置内部报表,做好会计报表披露工作,及时传递会计信息.
(二)完善财务基础管理制度
财务基础管理制度是对企业基础性的财务会计活动进行规范控制,这是全面实施财务会计内部控制的重要前提.具体包括以下制度内容：一是会计稽核制度,要求财务部门定期或不定期对会计凭证、会计账簿和会计报表进行稽核,确保会计工作质量[3]；二是内部牵制制度,企业要对职务相近岗位设置不同的工作人员,确保岗位分工合理,形成相互牵制的工作关系；三是资产清查制度,企业要定期对固定资产、库存物资、 、银行存款进行清查,确保账实相符；四是财务分析制度,财务部门要对企业重大财务活动,如专项资产、专项费用、专项权益等进行财务分析,揭示财务活动的运行效益；五是会计档案管理制度,企业要配置齐全的档案管理设备设施,按照会计档案管理办法对会计资料进行归档管理.
(三)完善预算管理制度
对于企业而言,预算管理是财务会计内控制度的重要组成部分之一,涉及企业经营管理的诸多环节,通过对预算管理制度的完善,能够进一步加强内部控制.对预算进行编制的过程中,既要体现出企业的经营管理目标,又要确保编制出来的预算科学合理,同时还应对各部门的职责进行明确划分；对预算进行执行时,要对相关的程序和方法加以明确,当遇到特殊情况需要对预算进行调整时,必须进行严格审批,确保预算和实际相符,以此来提高预算的有效性.企业应建立健全财产清查制度,指定专人对会计账证进行审核,发挥预算管理的制约作用.
(四)完善货币资金业务控制制度
貨币资金业务是企业财务会计内部控制的一个重要内容,这是因为该项业务和企业的经济效益密切相关,如果控制的不到位,极有可能导致企业亏损.为此,企业在完善财务会计内控制度时,应对货币资金业务控制制度加以健全.一方面,企业应当针对货币资金业务建立授权审批制度,对审批方式、程序、责任及控制措施等内容加以明确,并对经办人的职责范围进行合理规定.当有关部门或个人需要用款时,应当提前向审批人员提交货币资金支付申请,并在申请中详细注明款项的用途、数额及支付方式；审批人则应按照自己的权限对支付申请进行审批,不符合规定的申请应拒绝批准；复核人应对获批后的支付申请进行复核,确认无误后,交由出纳*支付.另一方面,企业应加大对 库存限额的管理力度,超限的资金必须及时存入指定的银行.同时,企业应结合经营情况,对 的开支范围进行合理确定,超出范围的业务,必须通过银行*转账结算.
(五)完善财务风险控制制度
企业在经营的过程中不可避免地会面临各种风险,为有效规避风险,企业应当在完善财务会计控制制度的过程中,对财务风险控制制度加以健全,不断增强自身的风险防范意识,将财务风险降至最低程度[4].企业应建立对外担保管理制度,借此来规避担保风险；建立资金管理办法,从筹资和资金使用等方面规避资金运营风险；建立保函管理制度,对保函的内容、形式等加以明确,并从修改、索赔、管理等方面防止保函风险；建立投资管理制度,从可行性分析论证、审批、收益的分配以及资金回收等方面对投资进行规范,借此来规避投资风险.
(六)完善固定资产管理控制制度
企业制定的固定资产管理制度应着重于兼顾以下方面内容：一是建立固定资产投资控制制度,明确投资程序,对资产投资方案进行可行性论证,杜绝出现盲目投资现象；二是固定资产验收制度,对企业获取的固定资产进行严格验收,出具相关的验收报告,对已验收合格的固定资产登记入账；三是固定资产保管制度,定期对固定资产进行维修养护,根据固定资产价值增减变动情况做好相关账务处理；四是固定资产处置制度,明确资产处置标准和程序,及时回收处置价款.
（七）完善内部审计制度
在企业财务会计内控体系当中,内部审计制度是不可或缺的重要组成部分之一,它的主要作用是对企业的生产经营活动进行监督、考核,看是否和预先制定好的方针相符以及是否按照计划执行.为此,企业在完善财务会计内控制度的过程中,应对内部审计制度加以健全.从本质的角度上讲,企业内部审计的实施是内部控制的基本方式,具体是指通过对财务会计内控制度执行情况的检查,监督相关规章制度的落实情况,针对各项制度执行过程中存在的问题,对内控制度进行不断地改进和完善,从而使财务会计内控制度在企业经营管理中的作用得以最大程度地发挥.
三、结论
总而言之,企业要重视财务会计内控建设,从会计工作、财务基础工作、预算管理、财务风险控制、货币资金管理、固定资产管理、内部审计等层面入手,不断完善相关制度,推动企业财务会计管理步入规范化、高效化的运行轨道,逐步提升企业内部控制成效.
参考文献：
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[2]王津贺.企业单位建立完善内部会计管理制度的新思路[J].时代金融,2013,（09）：89-90.
[3]钱宽裕.基于有效健全我国企业会计内部控制制度的分析[J].中国乡镇企业会计,2014,（11）：123-124.
[4]尹倩倩.内部控制审计对财务报表审计质量的影响研究——基于强制性披露内部控制审计报告[D].青岛理工大学,2014.
作者简介：
成吉飞（1976-）,男,江苏淮安,大专,淮安市楚城汽贸有限公司,财务负责人.
结论：关于本文可作为企业财务会计方面的大学硕士与本科毕业论文企业财务会计(第4版)论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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