营改增对电力设备制造企业影响和,这篇电力设备论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
电力设备论文参考文献：
摘 要：2016年3月,财政部、国家税务总局颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）,标志着营改增全面实施,营改增是我国经济体制深化改革的重要体现,也是我国财税体制改革和完善的必然趋势,其实施可促进产业机构的升级,降低企业的税负.电力设备制造企业的业务具有很强的综合性,营改增对其的会计核算和财务管理产生了重大影响,本文就其影响和对策进行分析探讨.
关键词：营改增 电力设备制造企业 影响 对策
一、营改增的背景及意义
我国此次增值税改革之前的流转税制度制定于1993年,增值税和营业税并行的情况下产生了一些矛盾和问题,为了适应现代经济的发展需求,对流转税制度进行改革是大势所趋,关键点是扩大增值税征税范围,将原属于营业税应税范围的项目纳入到增值税应税范畴内,即营改增.早在2007年,全国人民代表大会就曾经开展关于增值税改革的正式研讨,营改增的进展情况如下所示：
营改增的实施,完善了我国的税制结构,促进了我国产业结构的调整,避免了重复征税和税负过重的情况,对第三产业的扶持效果尤为明显,创造了公平竞争的市场环境,有利于经济发展方式的转变和行业经济的发展,营改增也降低了出口企业的成本,使得我国企业在国际市场的竞争力更具优势,有利于我国经济持续稳定健康的发展,促进社会分工和协作,优化产业结构,推动经济升级,所以此项税制改革的意义重大.
二、营改增对电力设备制造企业的影响
电力设备制造企业涉及研发、设计、生产、销售、施工、技术咨询、技术服务、培训、工程总承包（EPC） 、采购等多种业务,具有较强的综合性,营改增对其业务和财务管理工作产生了不同的影响,主要如下：
(一)对企业财务报表的影响
营改增后,电力设备制造企业的原属营业税纳税范围的业务收入,在合同价格不变的情况下,将会出现下降的情况,例如技术服务合同金额100万元,营改增之前,营业收入为100万元,营改增后,营业收入等于100/（1+6%）等于94.34万元,营业收入降低了（100-94.34）/100等于5.66%,但是其对应的采购业务,进项税可以抵扣,也即其成本也会相应的下降,根据行业的利润水平和成本结构来看,电力设备制造企业的整体利润受到的影响不大.收入、成本、费用等指标的变化将对企业的利润表造成影响.
由于增值税属于价外税,营改增后,电力设备制造企业购置或自建的生产经营相关的服务、房屋等能够通过获取增值税专用 ,进行进项税的抵扣,这将导致其存货成本和固定资产科目的入账价值减少,造成资产总额会有一定幅度的下降,这些将影响到企业的资产负债表.
(二)对企业税负的影响
全面营改增后,电力设备制造企业所有的应税销售业务都将缴纳增值税,其涉及税率和原来相比变化不大,但是也意味着,其所有和生产经营相关的业务取得的增值税专用 ,进项税是可以抵扣的,也即进项税抵扣范围扩大了,特别是建筑服务和房地产业,从开始试点实施至今企业的税负情况来看,整体税务有所降低,全面营改增后,预计电力设备制造企业也将有所受益,可降低间接税税负.
(三)对企业财务管理工作和涉税风险防范的影响
全面营改增后,企业将面临大量的增值税专用 ,即使对于原认定为一般纳税人的电力设备制造企业来说,都对 管理工作提出了更高的要求.销售业务方面,对于增值税的纳税义务时间,对于混合销售等业务的把握,对于开票税率的确定,跨境业务税务处理等；采购业务方面,取得的增值税专用 ,是否可以抵扣,如何抵扣,电力设备制造企业需要有大量员工在现场工作,会存在大量且分散的由出差业务取得增值税专用 ,经认证后,认证系统如何和财务核算系统的进项税进行核对,如何防范取得虚 专用 等,这些将对企业财务管理工作和涉税风险防范造成一定的影响,也将导致企业管理成本的增加.
三、电力设备制造企业营改增后的应对措施
(一)提升财务员工专业技能,普及企业人员营改增意识
营改增在实施的过程中,特别是财税[2016]36号文颁布后,推出了一系列补丁文件,而从36号文颁布到正式实施,间隔不到一个半月的时间,这些都对企业的财务人员,包括税务机关工作人员造成了很大的挑战,所以企业财务人员必须要及时关注税收政策的实时动态,并在第一时间学习、吸收、应用.财务部门要保持和企业内部各部门的长效沟通,在企业内部做好营改增的宣传普及,使得业务人员在进行相关的经济活动时,能够正确的取得增值税 ,尤其是基于电力设备制造企业的业务综合性,相关人员在辨识出现困难的时候,应和财务人员进行沟通,以保证企业的合法权益.
(二)加强企业税务筹划,规避税务风险
全面营改增对电力设备制造企业的销售业务、采购业务,都会造成一定的影响,企业应对自身经营业务范围进行评估,测算营改增后的税负变化,复核和规划现行业务模式、产品设计和资产采购计划的涉税情况,对重要业务要建立全流程内控,在业务合同中充分考虑税收因素,针对部分政策不明朗的情况,财务部门应主动和税务机关进行沟通,根据实际业务进行统筹协调,结合现有法规和实务操作,以满足合规,并持续优化经营效率和效果为基本原则,探寻适合企业自身的合理税务筹划.财务部门应联合采购部门,提高不规范增值税专用 受票的防范意识,对供应商进行必要的考察审核,仔细审查 的真实性并进行相关信息比对,规范涉税业务处理流程,提高相应岗位的员工业务技能,逐月盘查增值税进项税抵扣的合法合规情况,建立不可抵扣进项税的项目清单,并固化到系统中,不断完善企业内部控制流程,规避相应的税务风险.
(三)规范会计核算,加强财务管理
电力设备制造企业应根据营改增的特点,结合企业自身情况,增设相应会计科目,按照规定核算增值税,提供真实可靠的税务资料,确保及时准确的编制财务报表,并进行相应的财务分析,评测财务和税务的影响,为企业管理者提供准确的财务信息.企业应高度重视增值税 的管理,严格按照相关规定进行 保管,做好 的购买、开具、交接、后期处置等环节的把关工作.财务部门应充分利用信息手段,完善客户和供应商的信息管理,优化开具 和取得 数据的录入流程,做好必须输入字段的控制,并和财务系统做好接口衔接,便于企业财务系统数据和防伪开票系统、认证系统数据的比对,保证销项税、进项税的准确性.财务部门要不断完善增值税管理手册,规范增值税实务操作,改进和优化业务流程,追踪和研究增值税后续政策,提升相关财务管理水平.
全面营改增的序幕已经拉开,电力设备制造企业应尽快适应并融入新的税务环境,完善各项内部规章制度,加强税收筹划,保障企业的合法权益,同时应加强企业涉税风险管理,规避企业税务风险,充分享受营改增带来的红利,促进企业健康稳定的发展.
参考文献：
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