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摘 要：为了使企业的风险管理体系能够发挥作用,并且在内部审计中得到实施,需要将企业风险管理机制和内部审计制度有效结合起来,使企业的经营目标和审计计划达到一致性.建筑企业有着自身的特点,就我国现今的社会经济环境而言,内审制度和风控管理面临一些问题,本文就内审视野下建筑企业风控管理体系进行浅析.
关键词：内部审计 建筑企业 风险管理
内审即内部审计缩写,是指企业内部通过对各类业务进行审查和评价,以确定其是否具有适当性、合法性、有效性和经济性,是否能履行经营计划、实现组织目标,是一种客观独立的监督评价活动.而风险控制则是通过各种措施和方法来降低风险,减少风险造成的损失.建筑企业的管理者,需要在企业经营过程中,有效的将内部审计制度和风险管控机制结合起来；内部审计工作人员也应在整个内审工作中时时关注跟踪风险,将审计工作贯穿于企业风控管理中.
一、建筑企业中内部审计的作用
(一)企业风险的识别和检测
建筑企业在生存发展过程中面临不少风险,而内部审计制度就是要识别和检测这些风险.企业内部审计人员通过对工程项目的实际情况及高层制定的战略目标进行分析,总结出企业的特点和优势,并检测现行的风险管理机制是否符合现实情况,内部控制系统是否正常运行.同时,在后续跟踪管理过程中,内部审计人员也要及时发现风控管理问题并更新和改善内部控制系统,以顺应新的环境.因此,内部审计并不只是简单的根据历史数据而进行的,而是要在整个企业和工程项目的运行中不断更新和改善的,具有识别风险和检测风险的作用.
(二)管理和协调
内部审计人员对企业实际情况有充分的了解,对企业的风险管理一直进行着分析,也不断规划着企业的风险管理制度,完善着审计部门的管理工作,这些使内部审计部门能够客观地看待企业面临的风险并提出有效建议.内部审计部门位于企业全局之中,长期当任管控风险的角色,管理和协调着企业的其他各个部门,降低因各个部门决策不同而造成的风险.
(三)顾问和咨询
因为内部审计人员置身于全局之中,对企业的发展有着客观深刻的了解,所以,他们具有得天独厚的顾问资格.高层管理人员做出决策时,需要内部审计人员根据企业的整体情况来评判风险,当风险过高并不适应企业现在的发展时,内审人员就需提出警示.这都能有效的促进企业的风险管理,一般而言,企业的管理层都格外重视内部审计部门.
二、建筑企业的主要风险
(一)合同风险
我国经济迅猛发展最明显的特征之一就是建筑行业的飞速发展,但是快速的发展带来的后果是整个建筑行业管理的不规范,其中就存在盲目签约的情况.企业的内部因为缺少相应的风控管理机制,导致企业慢慢步入恶性竞争的地步,市场份额成了企业补偿亏损的重要方式.企业间的经济纠纷,企业自身的综合性低、效益低等风险屡见不鲜.
(二)拖欠工程款
一旦建筑施工方因为某些原因无法履行合同规定时,就会出现责任混乱的情况.在结算合同工程款时,甲方无法向施工单位拿出相关的工程数据资料,导致无法进行完工验收,更无法出具验收报告,这些会造成工程项目的延期和工程款结算的滞后.施工单位在这种情况下是没有办法确认具体的工程款项,因此也就无法行使自己的权利,其结果只能是延期收款或者为了换得甲方的结算方案只能抵扣工程款,都是会造成巨大的经济损失.
(三)融资风险
建筑企业的融资一般分为两种：一是对内借款；二是对外部金融机构借贷.因为建筑行业发展迅速、竞争激烈,一些小企业为了能够获得合同签约资格,不得不采取融资的方式来弥补资金的不足.但在后期,这些企业如果没有完善的风控管理机制和内部审计制度,再加上经营不善的话,就会造成资金层断裂,欠债无法偿还,这种情况对内会造成会计管理问题,同时也会出现资不抵债的窘境.
(四)成本风险
为了能够获得该项工程的施工,企业在投标时往往会压低自己的标价,但是如果出现中标价格比实际成本还要低的情况时,企业就会通过压低员工工资福利或者项目管理的费用等手段来降低成本,更有甚者,建筑企业会在符合合同要求的范围内降低材料单价等一系列工程造价.这些行为都会造成一定风险,但现如今的企业会计核算方式,给了会计人员条件,在会计管理工作中有失客观公正,会尽可能的迎合自身优势,从而忽略了风险的管控.
三、建筑企业的风险量度
在对企业的主要风险进行分析解读之后就需要对风险进行量度的评估,一般采取的量度评估方法是将定性和定量相结合.
定性是指通过文字的表达来评判风险的大小,可以用低、中、高这些表示程度的词来形容该项风险的情况；定量则是指通过数字的方式描述风险发生的可能性或者造成损失的概率,可选择应用合适的定量分析法来分析发生的原因和具体造成的经济损失.
内部审计部门在整个建筑企业中有着多项作用,其中的工作人员要在风控管理过程中观察企业的动态情况,做好跟踪分析工作,根据实际情况提出风险控制意见,以保证企业在激烈的竞争过程中生存下来,并取得蒸蒸日上的效益.
四、应对建筑企业风险的策略
内部审计人员对企业的风险评估做出识别和检测之后,就要确定一系列相应的风险应对策略,以应对随时可能发生的风险.
(一)规避风险
规避风险即在风险来临前就想出相应的对策来化解,这就需要建筑企业在前期做好相关工作.在和甲方签订合同时,一定要认真研读每一条款,考虑其是否合理和可行；对于合同条款更是要全面考虑,充分利用合同条款维护自身权益,将一些可避免的风险用合同的形式防范于未然；在经营过程中,要把企业经营风险和安全隐患扼杀在摇篮中,因此要禁止联营经营模式.
(二)降低风险
利益总是伴随风险而来的,没有完全的零风险,内部审计人员通过对企业风险的识别和检测,在前期做好一定的防范工作,而后期则需要一些措施降低风险,即将风险发生的可能性或者可能造成的损失尽可能降到最低.建筑企业在投标时应根据实际情况科学合理的报价,严格制定并落实好工程预算计划；在施工过程中,务必要遵守相应的规章制度；建筑工程最怕资金层断裂,因此做好风险评估工作,对于融资和垫资项目,还要做好调信工组.
(三)转移风险
转移风险就是有第三方和自己一起承担风险,使风险控制在自己可以承受的范围内,这时保险就可以体现自身优势了.我国的建筑企业可以借鉴国外的相关经验和案例,制定科学合理的索赔制度,也可在项目实施过程中使用担保和抵押方案,充分利用好保险制度,为避免在施工中出现的人员伤亡等情况,做好投保工作,包括机器设备险.
(四)接受风险
利益和风险总是相连的,企业可以根据自身情况对于某些风险不必回避.建筑企业在综合考虑到企业自身的承受能力后,如是可以承担的风险,应该勇于接受,以免错失良机.例如,当合适的项目出现,但需向银行贷款时,考虑到自身的还款能力和还款时限都是在可承受范围内,就可以接受此项贷款风险了.
五、结束语
综上所述,内部审计和风险管理之间是密不可分的关系.内部审计部门站在总揽全局的高度上,一直关注着企业的发展走向,渗透在企业管理的各个层面,其重要性不言而喻.在现如今这个充满挑战的生存环境中,建筑企业的管理者要重视内部审计在企业中的地位,建立以风险导向为主的内部审计制度,只有将风险管理融入内部审计中,才能确保风控管理体系的合理性和可行性,才能使企业得到生存和发展.
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