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主题:企业所得税论文写作 时间:2023-12-27

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摘 要:近年来,随着全球经济一体化发展进程的加快,我国会计准则逐渐向国际会计准则的方向发展和逐渐趋同.在我国会计理论界和实务界关于所得税会计准则及相关问题的研究一直是热点关注的问题.本文将站在企业的角度,对所得税会计进行正确地理解,做好所得税的会计处理,做好税收筹划,以此来提高企业财务报告的质量和水平.

关键词:所得税 会计问题 税务筹划

一、引言

随着我国会计制度、税收制度改革的不断深入推进,所得税会计逐渐受到理论界、企业、政府的高度关注.如何正确处理好所得税会计的问题直接关系到市场经济的发展状况、关系到我国国民经济的发展方向.我国《企业会计准则第18号——所得税》中对所得税会计采用资产负债表债务法的要求做出了明确规定,这也使得我国所得税的核心理念发生了转变,更充分体现出我国所得税会计改革的重大决心.随着我国所得税会计准则的不断完善,充分利用资产负债表债务法来进行所得税的会计处理是否真正适合我国在经济转型时期的财政宏观调控政策?是否真正符合企业发展的实际状况?这些都是值得深思的问题.因此,在现阶段加强对我国企业所得税会计问题的积极探索是亟待解决的问题.

二、资产负债表法下的所得税会计存在的问题

(一)对信息的纰漏并不明确

目前,我国企业主要是根据《企业会计准则第18号——所得税》这一准则的要求对所得税进行会计处理的.但是,在这一会计准则中,并未将暂时性的差异进行详细阐述,也未对其内容进行明确规定.例如:对于递延所得税资产,在准则中只有一个判断的标准,即:以后的会计期间的相关依据.这一标准并没有对其进行详细的形式和标准等做出统一的要求,这就使得过度依赖主观判断来确认资产减值准备的金额.由于会计人员不同,资产额度也不同,最终造成会计信息的不真实、不可靠,没有可比性,严重的还会导致企业管理人员指使财务人员人为操纵会计核算的可能性发生.

(二)增加了财务核算和税务处理的难度

资产负债表债务法比较复杂,计算起来比较繁琐,这也就对财务人员提出了很高的要求.近年来,随着现代企业规模的逐渐扩大,企业的经济业务也向着多样化的方向发展,在国家税收政策的支撑下,企业需要根据最新的税收政策来调整资产、负债的计税基础,从而在很大程度上增加了企业所得税会计处理的难度,大大增加了企业的纳税显性成本.例如:制定税收政策的制定者是税务机关,使用者是企业,二者之间在对税收政策的理解上存在着一定的偏差造成企业税务风险产生.

(三)企业缺乏企业所得税会计处理方法创新的动力

企业由于缺乏对会计质量信息的重视,因此也就缺乏追求高质量、高速度会计信息的动力,这就在一定程度上使得所得税会计核算的整体水平缺乏提升的动力.在我国的上市公司中,这种情况极为普遍,中小企业的状况就更难接受了.例如:很多中小企业的财务重心还是对纳税的核算,并不是以提高企业的会计报表信息的质量为主的,因此中小企业更愿意使用核算简便的应付税款法来进行核算.

三、现代企业所得税税务筹划

(一)充分利用国家的税收优惠政策

经过对我国新颁布的企业所得税法的研读后发现,企业所得税的税收优惠政策主要是偏向于产业优惠,并不是所有企业的所有经营范围都能够充分利用和享受税收优惠政策的.在新企业所得税法中,对于企业的国债利息的收入和权益性投资收益这两项内容规定是可以免税的.因此,企业可以从这两方面着手充分利用该项免税政策,进行合理而有效的税收筹划.例如:在进行债券投资时,要对国债的实际收益率、其他券种经过风险调整后的税后实际收益率进行有效地权衡和对比.

(二)对限制性支出进行合理规划

在我国的新企业所得税法中对企业的很多业务费用支出都设置了限制性扣除标准.例如:对于广告费、业务宣传费支出不超过当年的销售收入的15%的部分准许扣除,对于超过的部分在以后的纳税年度进行结转后扣除;对于公益性捐赠支出,应按照会计利润的12%进行税前扣除;对于业务招待费,应按照其发生额的60%进行扣除,最高不能超过当年销售收入的5‰.可见,这些规定为企业进行所得税纳税筹划提供了条件.这就要求各企业应加强管理力度,对于各种限制性费用进行周密的计划和预算,并充分利用税收优惠政策来降低企业的税负.例如:企业一般不要直接向受益人进行捐赠,应该通过正规的公益性捐赠机构进行捐赠.

(三)合理而有效地利用暂时性差异

所谓暂时性差异主要是指在企业的会计报表中,存在于资产负债表的账面价值和计税基础之间的差异.暂时性差异又分为应纳税暂时性差异、可抵减暂时性差异.对于企业而言,时间价值非常重要,因为只要多占用一天的资金那么企业就需要多支付一天的利息.因此,企业应根据自身的业务特点和范围合理地利用暂时性差异进行税务筹划.

(四)合理利用各种扣除项目

有效的增加成本扣除,可以降低企业的所得税纳税基数.企业可以通过加速固定资产折旧来减少税基,同时在我国税法中规定,对于一些关于职工保障及福利项目可以作为扣除,因此企业可以合理地调整企业职工的福利支出,既可以起到激励职工的效果,还可以增加扣除成本.

四、结束语

随着具有中国特色的社会主义市场经济体制改革的不断完善,企业对会计信息质量的要求提出了更高的要求,同时也对企业所得税水平提出了更深层次的要求,因此,在现阶段所得税会计发展的过程中,各企业应选择有效的会计核算方式,这对进一步完善和发展我国所得税会计的各项实际操作极为重要.

参考文献:

[1]刘艳红.小议所得税会计发展的现状及影响因素[J].现代商业,2009,(29)

[2]杨云.探析所得税会计中的若干问题[J].现代经济信息,2014,(04):163

结论:关于本文可作为企业所得税方面的大学硕士与本科毕业论文企业所得税25%怎么计算论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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