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主题:内部控制论文写作 时间:2024-01-21

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[摘 要] A航空公司于1995年4月正式成立,总部位于上海,运营着430余架客货运飞机,平均机龄不到7年.公司的航线网络通达全球187个国家、1000个目的地,旅客运输量位列全球前五.

[关键词]航空公司;内部控制

1 A航空公司内部控制概况

A航空公司作为三大国有航空运输企业之一,自其成立开始就带有深厚的国有体制特征.中国民航自1987年实行政企分开后,A航空公司开始扩张迅速.再加上对分子公司的粗放型管理,内部体制相对松散,内部矛盾问题随即也越来越尖锐突出.A航空公司惨淡的内部控制现状,让公司高层管理人员警醒,管理层坚定完善A航空公司内控体系的决心.

2008 年,财政部等五部委陆续颁布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引,要求企业建立符合监管要求规范的内部控制体系.A航空公司据财政部上面的监管要求,结合公司精细化管理和提升风险防范能力的需要,于 2010 年 3 月启动全面风险管理和内部控制体系建设项目.经过两年多的努力,该内控体系框架已基本确立.

2 A航空公司内部控制存在的问题

2.1 航空公司内部体制混乱,内控环境薄弱.主要表现在:

2.1.1 管理层及基层员工对公司内部控制的重视不够.由于A航空公司国企体制原因,一直饱受国企诟病.干多干少一个样,公司盈利和否一个样.对于公司的内部控制工作也是一样,全公司员工上下不能形成合力,造成内控流于形式的局面.

2.1.2 公司组织结构安排不够合理.A航空公司自兼并扩张以来,各个分子公司各自为战,未能有效成为一个整体,不能形成合力,内部控制工作也就困难重重.

2.1.3 企业文化不能持续稳定、严谨.A航空公司上一届领导班子提出一系列企业文化理念,而A航空公司新一届领导班子上任后,公司企业文化则变更,公司高级管理层频繁更替,往往是一个领导一个政策,公司愿景缺乏共同认可,企业文化和经营管理思路往往因新一届管理层喜好而需要重新制定.

2.2 控制活动存在软肋,有时难以兼容航空业务发展需要

目前,A航空公司虽已建立了内部控制制度,也有内控操作手册,但是在日常控制活动中,经常是应付检查就完事,没有部门或者人真正去核查执行效果.当遇到具体问题需要解决的时候,更多的是强调灵活处理,而非遵循内控规章制度.

2.3 “信息孤岛”现象普遍存在

作为国企重要组成部分的航空公司,信息技术的广泛应用提高了航空运输业中业务流程的自动化程度.然而,信息化是一把双刃剑,由于人为、技术或条件等因素,“信息孤岛”现象在航空公司中普通存在,信息沟通和传递机制不够完善,日常管理中的沟通障碍较多,沟通方式较少.

3 完善A航空公司内部控制的对策

3.1 优化内部控制环境

内部控制环境是实施内部控制的基石,直接影响着公司内部控制的贯彻和执行.要建立健全内部控制机制并合理保证内部控制体系的有效运行,首先要优化内部控制的运行环境.

3.1.1 加强管理层及基层员工对内控的重视

行为的改变源自思想的转变,A航空公司必须使得公司全体员工重视并参和内部控制.要改善 A航空公司的内部控制环境应特别注意管理层和基层员工对内部控制的态度,尤其是管理层的内控意识.

3.1.2 制定和实施有利于航空公司可持续发展的人力资源政策

A航空公司若想要持续健康发展,管理层就必须敢于打破门槛壁垒,制定和实施有利于A航空公司可持续发展的人力资源政策.

3.1.3 树立严谨、稳定的企业文化

A航空公司管理层有责任在公司范围内长期规划下形成一种严谨、稳定的企业文化氛围,并致力于提炼出企业文化中的核心关键点,使企业文化和内控建设能够很好地融合.

3.2 规范控制活动

控制活动的实施和内部控制系统整体的作用发挥和有效运行密切相关,是内部控制体系的核心.规范的控制活动,应当是渗透到A航空公司的各项业务活动中,具有可执行性和便于操作性,能够紧跟航空业务的发展而不断完善的.

3.2.1 优化业务流程

要对A航空公司业务流程优化,首先对公司各单位组织机构、岗位职责等业务流程基础信息进行梳理,明确业务管理职责;然后根据管理诊断结果,确定流程框架;最后根据业务管理职责和流程框架,梳理并优化业务细节,以最终确定公司各单位优化后的业务流程.

3.2.2 强化岗位分离制约,明确职责分工

A航空公司某些分子公司,由于内部控制相对比较薄弱,还存在关键岗位不能完全分离和职责分工未能明确的问题.-

3.2.3 明确授权授信机制

A航空公司应当完善以公司为整体(涵盖到分子公司)的全面授权授信机制.授权应该在坚持“合理授权”原则的基础上,避免“授权过小”或“授权过大”现象的发生.

3.3 完善信息和沟通体系,消灭信息孤岛

针对A航空公司信息和沟通不畅的情况,公司应建立行之有效的信息和沟通体系,明确信息的收集、传递流程和处理程序,在保证信息及早获得、积极沟通和有效传递的基础上,从而保证内部控制体系的有效运转.

3.3.1 加强信息传递效率,提高信息传递质量

A航空公司应当打破管理体制里的条条框框,理顺跨职能部门业务的沟通,这是内部信息能否有效传递的基础.同时,建立完善的公司信息化系统,使得公司员工可以更好地获取其在控制、执行和管理航空公司经营过程中所需的经营管理信息,有助于公司员工顺利履行其经营管理职责.

3.3.2 消灭信息孤岛

A航空公司要消灭公司存在的“信息孤岛”现象.第一、明确信息责任,这是消灭“信息孤岛”的重要保障;第二、积极完善A航空公司信息化建设,提高公司信息资源的共享度和价值量;第三、加强对公司全体员工各形式的宣传培训;第四、健全激励和惩戒机制,改变员工在日常工作中慵懒懈怠的工作作风,使员工能够形成主动的信息需求意识,从而能够充分利用公司共享信息资源.

3.3.3 建立有效的沟通机制

A航空公司只有让内部员工深刻认识到各自目标使命、提升方向、业务状态、工作职责、现存問题和规划实施等,同时公司及时持续地完善交流沟通体系,才能达到信息完全共享,让信息交流有效畅通,从而使组织体系发挥效能.

参考文献:

[1]史亚杰.航空安全信息管理的问题和对策[J].中国安全生产科学技术,2011(7):55~56.

[2]扬学华,文小亮.风险导向内部控制机制研究[J].中国注册会计师,2011(5): 72~74.

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