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摘 要 加强对基层审计质量的控制,是提高基层审计部门审计工作质量及效率的有效措施.然而,当前基层审计部门在审计质量控制方面还存在一系列问题,必须予以高度重视.基于此,本文分析了基层审计质量控制的问题,并提出几点针对性建议,以期能促进基层审计质量的提升.
关键词 基层审计部门 审计质量 审计方法
如何贯彻落实科学发展观,强化对基层审计质量的控制,不断提高基层审计质量,是广大审计工作人员所面临的重要任务.我们必须从优化审计环境、精细控制审计过程、建立健全审计质量控制体系等方面着手,切实提高基层审计质量.
一、基层审计质量和基层审计质量控制的含义
(一)基层审计质量的含义
基层审计质量指的是企业基层审计业务工作完成的优劣程度,主要是由从事基层审计工作的工作人员的个人素质和其对基层审计工作的执行情况决定的,且以基层审计报告为最终体现.企业基层审计工作能够增加会计报表的可信任程度,是基层审计质量的核心.而会计报表的可信任程度是企业基层审计工作的生命线,其具有及时性、客观性、充分性、可靠性、全面性和准确性等特点.
(二)基层审计质量控制的含义
基层审计质量控制指的是单位内部基层审计部门采取相应的措施,对基层审计工作进行控制,从而对最终审计质量的好坏程度产生影响.审计质量操作的重点对象是整体审计工作全过程,尤其是要对不同环节、不同性质的审计工作进行强化.不断强化基层审计质量控制,不仅能有效提高基层审计工作的质量和效率,还有利于规避在审计工作中可能出现的风险.
二、基层审计工作中的主要问题
(一)基层审计质量方面
大多数基层部门内部的基层审计工作缺乏明确的工作目标,不能有计划地完成审计工作,甚至出现了盲目审计、随意审计的问题,一部分基层部门不能把审计工作的最终结果落实到位,造成基层审计工作的效率大幅度降低,一部分基层部门不能对其内部的基层审计工作进行准确定性,在具体工作中随意性较大,且没有在审计取证编制工作上做相应的规范要求,导致基层审计工作得不到彻底的实施.此外,基层部门对工作过程当中所发生的重大问题的查处力度不足,导致审计工作的质量始终难以提升,还有一部分基层部门制定了相关审计方案,但是此项方案往往是脱离实际的,没有突出重点内容,对基层部门未来审计工作的指导性也不高,而且没有对基层部门当前的基层审计工作进行全面的综合分析,导致最终所提审计意见缺乏可行性以及针对性,不能达到审计报告的要求.
(二)基层审计质量控制方面
首先,基层部门内部的基层审计部门没有建立完善的审计制度.在基层,许多单位甚至缺乏独立的审计机构,更不用说是否建立了相应的、完善的审计制度.即使有些基层部门制定了审计制度,但是配备的审计人员不够专业,甚至是本基层部门的财会人员、*人员,导致基层审计制度流于形式.其次,许多基层部门对基层审计工作的认识不到位、定位不准确.有些基层部门领导将审计工作简单地与纪检监察工作画等号,也有些基层部门领导不重视部门审计工作,认为是否设立审计部门不会影响基层部门整体效益,只需要单纯地依靠财务部进行自我管理,这些都是对基层部门审计工作认识不到位的表现.再次,有些基层部门虽然设立了审计机构和相应的审计制度,但在实际审计过程当中,对质量复核工作不负责,存在走过场的现象.
三、提升基层审计部门审计质量的措施
(一)优化内部环境,提高素质
首先要获得基层部门领导的支持.要知道,基层部门中任何一项工作的快速建设,都是以得到部门领导的高度重视为前提条件的.因此,基层审计人员要主动宣讲财经审计法规,要努力讲清楚审计的内控作用和审计在基层部门内部的地位,要帮助部门领导重新认识到内审的职能和对推动单位经济增长的重大作用.
其次,注重综合素质的提高和专业队伍的建设.要明确,基层审计人员既是审计工作的执行者,也是审计工作的关键、核心,要切实提高审计工作的质量,就要找准影响工作质量的根本因素,着手于提高审计人员的综合素质.基层审计人员的基本素质包括了专业知识理论储备情况、此方面的工作经验、业务技能以及职业道德等.这些因素决定了人员是不是一位品德好、素质高、能力强、业务精的审计工作者,进而又决定了基层审计工作的最终质量.与此同时,还应加强培训考核,对审计人员进行不定期培训,并制定针对性奖罚措施,进一步激发审计人员的学习与工作积极性,全面提升审计水平.
(二)精细控制审计过程,突出关键,讲究实效
对项目立项和计划编制的控制是审计工作质量控制的重要组成部分.目标是审计项目立项的可行性、重要性以及针对性.此外,查证和方案编制这两大环节也需要仔细把关.而审计工作开展之前的调查工作是确保审计方案编制好的重要基础,审计准则又对审前调查内容和方案编制方法都提出了具体、明确的要求,在实际操作中应注意：一方面,防止经验主义的出现；另一方面,不能敷衍了事,不能做流水工作,不能进行走马观花式的调查,不能忽视资金来源、资金使用和预算外收入等方面.
(三)建立健全制度体系
1.加快建设审计规范体系.审计人员应努力学习、不断领会、不断实践应用相关审计准则和操作办法,始终将审计规范当作一切审计操作的行动指南,始终以审计规范来约束自身行为.
2.强化审计质量控制的制度建设.应将审计质量责任当作核心内容,不断完善和改革以审计责任追究、审计复核审理以及审计考核为主要内容的审计质量控制制度.
3.强化对审计工作过程的管理.在审计方案、审计底稿、审计证据和审计报告方面都要注意落实相关审计准则和审计制度,始终将质量管理的要求贯彻到审计全过程当中去.
(四)改进奖惩机制,科学合理考评
1.根据实际情况,进行合理复审.对于审计案例不透彻、不真实、没有达到审计方案最终要求的,要安排审计人员做复审工作.在复审过程当中,要注意责任追究问题,一旦发现存在执法过错,就必须按过错处罚条例进行处理.
2.建立健全审计人员查出问题的统计制度.将审计日志和审计取证记录作为工作依据,统计违法违纪问题,由审计组长做最终审计结果分析工作,以人为单位进行登记存档,并以此作为评先评优考核的主要依据.
四、结语
要想有效提升企业基层审计质量,就要充分了解当前审计工作的状态,包括审计的实质含义和存在的主要问题.然后再根据存在的问题提出具体可行的解决措施.本文提出的解决措施主要集中在环境优化、过程管理和制度改革这三个方面,从根本上解决了审计质量难以有效提升的问题.
（作者单位为贵州省遵义市播州区审计局）
参考文献
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结论：适合审计论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关审计学专业开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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