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会计舞弊监管论文参考文献：
摘 要：本文运用行为经济学相关理论,探究会计舞弊产生的原因、作用机理和形成机制,基于一定的经济环境下行为主体的认知偏差、框架效应和锚定心理等行为特质,分析行为主体的会计舞弊决策过程,并从行为主体心理视角探讨会计舞弊行为的管控策略,基于行为主体自身、企业制度安排和会计监管机构的监督等方面构建会计舞弊监管的理论框架,通过构建“硬”机制和“软”约束,更好地发挥会计舞弊监管的有效性.
关键词：会计舞弊；行为经济学；行为主体；认知偏差
中图分类号：F275.2 文献标识码：A
文章编号：1000-176X（2017）07-0081-07
一、问题的提出
众所周知,真实可靠、内容完整、披露及时的会计信息是资本市场发展和运作的前提.近年来,绿大地、胜景山河、东方电子、欣泰电气、万福生科和方正集团等上市公司不断被*,会计舞弊（Accounting Fraud）案件层出不穷,案件扑朔迷离,舞弊手段多样,会计舞弊再次受到广泛关注.自从2002年开始,美国注册舞弊审查师协会（Association of Certified Fraud Examiners , ACFE）就一直 会计舞弊数据,在ACFE统计的会计舞弊案例中,仅有16%的案例基本全额追讨回舞弊损失,49%的案例未能追讨回任何损失.仅2016年,中国证监会就对证券市场违规上市公司下达行政处罚公告次数达到139起.
会计舞弊是一种经济犯罪行为,是指企业管理当局（管理层、治理层和个别关键员工）违反《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国会计法》等法律、法规和规章制度,背离商业*和会计职业道德,违背会计信息的真实性、可靠性和完整性,有计划、有组织、有目的的舞弊行为.如何预防会计舞弊案件发生,监管上市公司的会计舞弊行为就成为世界各国理论界和实务界一直关注的重要领域.
以往多数文献基于理性经济人假设来研究会计舞弊行为,假定行为主体都是遵循贝叶斯法则（Bayes Theorem）,追求效用最大化的理性决策者,行为主体决策都是完全理性（Perfect Rationality）的,这种假设忽视了“有限理性”（Bounded Rationality）假设中行为主体决策的主观性和不确定性.美国决策专家Hastie[1]认为行为主体决策是根据自己的效用和信念选择行动的过程.行为经济学表明,行为主体具有的个体特质在不同的内、外部环境下会表现出不同的心理特征,由于受到认知能力局限性的影响,行为主体有时所产生的认知偏差（Cognitive Bias）会使得成本收益偏离完全理性下的结果.鉴于此,本文试图从行为主体的有限理性假设出发,运用行为经济学中的相关概念和相关理论,探究会计舞弊产生的原因、作用机理和形成机制,基于一定的经济环境下行为主体的认知偏差、框架效应和锚定心理等行为特质,分析行为主体的会计舞弊决策过程,为政府部門及相关机构制定决策提供参考.
二、会计舞弊成因的理论述评
通过梳理和总结国内外学者的研究,会计舞弊的动机主要有以下四种：精神病动机,为了舞弊而舞弊；利己性动机,为了追求地位和声望；思想性动机,为了报复他人；经济性动机,为了钱财资产.
Albrecht等[2]首次将舞弊三角理论（Fraud Triangle）中关于舞弊预防、舞弊检查和舞弊调查等方法引入到会计学领域.该理论认为,会计舞弊发生需要三个方面的因素：一是被感知的经济社会压力（Pressure）；二是舞弊存在合适的机会（Opportunity）；三是舞弊的合理化（Rationalization）借口.他还指出舞弊有两种情形：偶然舞弊者和掠夺者.偶然舞弊者比较保守,只有当经济社会压力、存在合适的机会和合理化借口三个要素同时满足时,才会产生舞弊行为；掠夺者过于激进,一旦存在舞弊机会,就会实施舞弊行为.
Bologna等[3]提出GONE理论.该理论认为,舞弊由贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和暴露（Exposure）四个因子组成.根据组织行为学的观点,贪婪（Greed）对会计舞弊行为主体而言是一种心理特征因素,需要（Need）实际上构成了行为主体会计舞弊的动机,不良的行为动机在外界环境因素的刺激下会产生不正当的会计舞弊行为,上述四个因子实质上构成了滋生舞弊的四个条件.
Bologna和Lindquist [4]在GONE理论基础上提出了舞弊风险因子理论.该理论认为,舞弊风险因子由个别风险因子和一般风险因子两个方面组成：个别风险因子包括会计舞弊动机（压力）、情绪情感、道德品质；一般风险因子包括会计舞弊的机会、会计舞弊被发现的概率、会计舞弊发现后舞弊者被惩罚的性质和程度.
Bologna和Lindquist[5]提出了冰山理论.该理论认为,舞弊好比大海中的一座冰山,在这座冰山中,分表象特征和根本特征.表象特征指的是露在海平面上的冰山部分,包括组织目标、效率衡量、等级制度、技术状况和财务资源,是舞弊结构考虑的基本因素；根本特征指的是隐藏在海平面以下未露出水面的冰山部分,包括认知道德、情绪情感、文化价值、观点态度和思想素质,这是会计舞弊行为产生的根本原因.因此,从实质上看,会计舞弊行为的发生应由显性因素和隐性因素两方面因素组成.
舞弊三角理论、GONE理论、舞弊风险因子理论以及冰山理论等有关会计舞弊的动因理论虽各具特征,但多是“因素—结果”型的理论分析框架,建立在理性经济人假设基础之上,即以完全理性来分析会计舞弊行为主体发生舞弊的行为决策过程.然而,行为主体往往很难做到完全理性,有时会表现出有限理性行为,会计舞弊行为的发生也是行为主体心理因素和外部因素综合作用下的经济行为.随着社会经济、文化环境的不断改变以及商业*和会计职业道德的日趋形成,行为主体认知能力也不断发生着深刻变化,以程式化特征为代表的会计舞弊成因理论在解释会计舞弊成因方面显现出一定的局限性.
结论：大学硕士与本科会计舞弊监管毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写会计舞弊方面论文范文。
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