内部审计外包问题探究,本文是一篇关于内部审计论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
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摘 要：随着现代企业制度的建立发展及社会对公司治理作用的认识日趋深入,作为其重要环节的内部审计也愈来愈受到经济企业界的广泛关注,这也是和我国市场经济快速发展相适应的.但是很多中小企业会因为成本太高而不会建立完善的内部审计机构,所以很多企业会把内部审计外包给会计师事务所等机构代替履行全部或者部分内部审计职能,以便节约成本和优化企业治理结构.本文正是基于此背景,阐述了内部审计外包的现状和发展,并对内部审计外包的动因、优势和不足进行了详细分析,然后从企业、政府及注册会计师事务所等三个层面提出了建议和改进措施.
关键词：内部审计 交易成本 外包 公司治理
改革开放以来,我国内部审计作用和地位不断提高.据调查截至2012年底,我国有约三十万人从事企业内部审计工作,这些人员普遍熟悉审计、会计知识,却在公司治理、风险管理、沟通协调等方面明显不足.笔者认为,这和我国内部审计起步较晚有关,且各大企业和机构培养的人才很少,因此造成高素质的内部审计人才极度缺乏.同时,在制度上,我国内部审计外包在法律上是没有明显限制的.我国目前会计师事务所普遍业务范围单一,收入绝大部分来自于外部审计（主要是半年报及年报审计）.大型会计师事务所在我国发展很快,他们拥有经验丰富及知识结构全面的注册会计师、注册税务师、资产评估师及计算机专家等,因而在专业能力方面能够胜任外部审计,且能够有效降低审计成本,提高审计效率和审计质量.所以内部审计外包对很多企业来说是一种现实双赢选择,有利于优化公司治理结构和降低交易成本,本文主要围绕这一方面展开.
一、内部审计外包的动因分析
内部审计外包之所以成为审计发展主流趋势之一,除了和我国市场经济的快速发展有关外,还有很多动因的.在此,我们仅从企业层面及会计师事务所两个层面进行探讨,分为交易成本和 成本.
(一)降低交易成本
根据交易成本理论,内部审计外包之所以受广大企业的欢迎,主要原因在于内部审计能够通过优秀的专业能力来降低审计成本及提高服务质量,因而符合成本收益原则.一是内部审计的资产专用性不断降低,公司内部审计活动中的资产是指内部审计人员在工作中获取并积累的,和公司内部控制、经营管理和审计技术方法等有关的知识.目前我国会计师事务所快速发展,他们足以胜任企业内部审计工作,因而没有必要花大成本成立自己的内部审计部门.二是从资源优化配置角度来说,内部审计的市场交易成本降低,且能够优化企业的业务资源配置.企业业务多元化经营使得企业业务日趋复杂化,因而对内部审计人员的素质要求日趋严格,而成立自己的内审机构需要投入巨额资金且要花费较长时间进行培训和积累经验,而会计师事务所具有各种综合性人才,专业水平较高,具有资源配置优势,因而内部审计外包有利于降低企业交易成本和优化资源配置.
(二)降低 成本
内部审计外包不会改变公司治理结构和管理体系,仅仅是将内部审计的 人（审计人）由公司内部审计公司和人员换成了公司外部的机构和人员.同时,企业实行内部审计外包给优秀专业的大型会计师事务所还可以向外界和企业所有者传递积极的利好的信息,主要是在严格监管下可以避免损害投资者利益.从降低 成本的角度,只要内审外包能达到这个目的,内部审计就可以外包.
二、内部审计外包的优势和缺陷分析
(一)优势分析
笔者认为内部审计外包给专业的会计师事务所等机构有五个优势：一是有利于内部审计和外部审计的协调,内部审计外包对公司内部来说是一种自我检查和自我监督行为,二者协调和补充可以可以提高审计效率和审计质量,使其在公司治理中作用能够有效发挥.二是有利于提高内部审计质量,内部审计对于很多公司来说只是一般性部门,没有必要投入大量资金在机构建设和人员培养上,而对于专业型的会计师事务所等机构来说,审计业务是其核心业务,且会投入足够的资金和时间来培训员工以提高其审计水平,因而外包能够提高审计质量.三是外包可以增强内部审计的独立性,内部审计外部化之后,企业的审计独立性会大幅提高,这和注册会计事务所对于企业的独立性的天然优势紧密相关.四是有利于公司降低风险,内部审计外包可以减少审计程序,降低审计成本,能在很大程度上降低企业的审计风险.五是有利于拓展注册会计师事务所等机构的业务范围,避免造成大量资源的闲置浪费.
(二)缺陷分析
外包缺陷也主要反映在以下五个方面：一是外部审计人员相比内审人员信息不足,且外部人员不如内审人员对组织更加忠诚.二是外审人员缺乏文化认同感,这主要是外审人员只是为了利益,对企业没有感情造成的.三是外包有可能增加转换成本,外包服务具有暂时性且会计师事务所资质参差不齐,因而会导致企业会更换审计机构而增加转换成本.四是外审人员的独立性也是相对的.五是我国内部设计外包业务程度过低,这使得内部人控制严重的公司一般不会把内部审计业务外包出去.
三、对策及建议
从企业层面看,需要根据自身情况选择合适的外包形式,如对于拥有独立内置的内部审计机构的企业而言,可以选择将其专业技术缺乏或不足的部分审计项目外包出去.对于一些小企业或者缺乏专业素质过硬的内审人员的企业来说,最好的办法就内部审计全外包.另外,企业应充分发挥审计委员会的作用,在选择注册会计师事务所时掌握主动权,做好调查工作和监控工作.从政府和会计师事务所层面看,政府应规范注册会计师事务所市场,提高其独立性和专业性,另外要积极建立会计师事务所声誉评比机制,规范内部设计外包市场.
参考文献：
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结论：关于内部审计方面的论文题目、论文提纲、内部审计软件论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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