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主题:海事局论文写作 时间:2024-01-17

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【摘 要】 随着我国经济的不断发展,内部控制对企业管理的重要性不断提高,行政事业单位对其内部控制建设的要求也日益严格.从重庆海事局的内部控制现状出发,建立基于COSO框架的内部控制评价体系,并设计财务云平台的内部控制评价指标,为其他单位的内部控制建设提供参考与借鉴.

【关键词】 重庆海事局; COSO框架; 行政单位; 内部控制; 评价指标

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937(2018)06-0154-04

一、引言

在经济快速发展的时代,政府部门也在加快改革,其中内部控制的改革对其管理的重要性不言而喻.财政部于2012年颁发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《内控规范》),该文件要求行政事业单位在全面性、重要性、制衡性以及适应性四项原则的基础上推进行政事业单位科学地完善内部控制体系.2013年5月COSO发布了更新版《内部控制——整体框架》,归纳出了与内部控制五要素相关的17项原则,以及与这些原则主要特点密切相关的81个支撑属性[ 1 ].COSO内部控制框架同样也适用于行政事业单位.为了加强对内控的管理,中华人民共和国重庆海事局(下文简称重庆海事局)在《内控规范》的基础上,结合其实際情况制定了《重庆海事局内部会计控制规范实施细则》,从单位和业务层面对会计岗位、预算控制和货币资金等方面制定了规范与要求.

近年来行政事业单位的内部控制建设成为学术界对政府部门改革进行研究的重点话题.刘永泽等[ 2 ]从行政事业单位内部控制的难点出发,为《行政事业单位内部控制规范》的正式执行提供了相应的理论基础和经验支持.陈志斌[ 3 ]以信息化生态环境下企业内部控制的变化趋势为基础,研究在先进的内控框架构建信息系统环境中的有效内控机制.张庆龙等[ 4 ]在国内外政府部门内部控制研究的基础上提出了加强立法建设、内控框架协调、正确确定目标等几点建议.唐大鹏等[ 5 ]基于我国行政事业单位的基本属性,结合内部控制的理论依据和企业组织内部控制评价的相关内容,对行政事业单位内部控制评价的模式选择以及指标构建等方面的内容进行了深入的研究.

综上所述,行政事业单位的内部控制建设与社会经济建设、文化建设和政治建设息息相关.如何完善内部控制建设,在信息化时代运用信息技术的进步加强行政事业单位的管理有效性是未来的重要课题.因此本文以重庆海事局的内部控制建设为对象,针对其内部控制进行评价指标构建,为行政事业单位内部控制体系的建立提供指导与借鉴.

二、重庆海事局内部控制现状分析

重庆海事局是交通运输部设置在长江干线的行政执法机关,主要职能为重庆段水上安全监督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助,其管理具有如下特点:一是下属机构设置较分散;二是内外体制不断改革;三是资金全部来源于财政拨款;四是资产存量大;五是财务管理人员相对较少,会计核算工作量大.这些问题增加了重庆海事局内部控制的难度,进一步加大了内部控制的风险.

(一)单位层面内部控制现状

在单位组织架构方面,重庆海事局内部控制具有全面性,即内部控制贯穿单位经济活动决策、执行和监督的全过程,涵盖单位相关业务和事项,实现对经济活动的全面管控.例如,政府采购业务涉及预算编制、合同订立、采购活动、验收、资金支付、账务处理和监督检查等环节,与预算管理、收支管理、资产管理、合同管理等经济活动相关,涉及财务、法律、采购、资产管理、内部监督等多个部门.

在全面推进财务信息化建设的背景下,重庆海事局于2012年开始投入研发“重庆海事局财务云平台”(以下简称云平台).自立项以来,重庆海事局联合IT公司运用“云财务”的概念,经历了开发、测试、试运行、改版升级等阶段,将全局的经济活动及其内部控制流程嵌入信息系统中,集预算管理、项目管理、收支管理、债权债务管理等功能于一体,为不同岗位的管理人员提供决策和评价依据.当前,重庆海事局建立了基于组织架构、工作机制、关键岗位工作人员管理要求等单位层面关键风险点的内部控制系统,使得单位层面内部控制的实施取得了显著成效,但是该系统功能并不完善,合同管理、资产管理、采购管理、建设项目管理、预算管理、收支管理等经济活动在线下线上的风险控制方面都存在诸多不足.云平台的建立与应用在加强内部控制的同时,也产生了新的技术性风险点.

(二)业务层面内部控制现状

重庆海事局业务层面的内部控制主要由预算控制、采购控制、收支控制、建设项目控制、资产控制、合同控制等部分组成.

预算控制分为预算编制、预算审核、预算执行以及决算与绩效评价四个环节.重庆海事局的预算环节按照《海事局财务预决算工作须知》中规定的流程进行,主要是采用人工与云平台并行的方式进行.虽然云平台现已具备从预算编制到决算的基本功能,但是由于财务人员操作技能差异及海事局现阶段的技术差异,仅仅在决算填报和预算执行分析时使用云平台.

收入包括财政拨款收入和其他收入,支出包括行政单位为保障单位正常运转和完成工作所发生的资金耗费和损失.重庆海事局收支业务根据《行政单位财务法规》《事业单位财务规划》等相关政策,主要基于云平台进行管理,实现了对收支数据统计分析功能的需求.“收入模块”通过“缴款录入—缴款汇总—会计审核—出纳收款”流程,“支出模块”通过“报销申请—审批审核—出纳付款”流程实现了收支数据从收费员(报账员)到单位财务部门全过程的一次性录入、分步骤汇审管理的功能.

采购控制活动包括采购预算编制、执行、验收以及评价四部分.重庆海事局在采购业务控制中各个流程节点的风险判断依据为《内控规范》和《办公设备配置》,实行政府采购的范围为政府采购目录公布的或者是达到国家限额标准以上的货物或服务工程.各下级单位根据上级分配的预算,安排政府采购.在局机关,参与政府采购的部门包括科技信息处、后勤事务中心、基建装备处,这些职能部门负责相应资产的政府采购、资产验收、购置费用报销.预算审批、采购执行、入库都是通过线*程实现的,在云平台上基本没有政府采购管理模块,只有在报销流程中体现了一点政府采购.

结论:大学硕士与本科海事局毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载,关于免费教你怎么写海事局wiki方面论文范文。

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