企业内部控制建设八个层级,本论文主要论述了内部控制论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
内部控制论文参考文献：
【摘 要】 企业内部控制建设包括“点”“线”“面”“体”“链”“网”“云”“雾”八个层级,由简到繁,依次递进扩展,不同层级内部控制所能发挥作用的范围和层次也有差异.企业内部控制建设八层级理论的提出,能够指导企业依据自身情况建立科学的内部控制体系,推动内部控制建设向规范化、系统化、战略化和信息化方向发展.
【关键词】 企业内部控制建设； 风险管理； 层级
【中图分类号】 F275；F239.4 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）03-0136-03
内部控制作为企业管理的中枢神经,是经济发展的必然产物,能够一定程度实现企业管理活动的调节与制约.企业内部控制建设包括“点”“线”“面”“体”“链”“网”“云”“雾”八个层级,由简到繁,依次递进,不同层级内部控制所能发挥作用的范围和层次也有差异,内部控制所处层级越高,控制功能就越强大.传统内部控制建设关注“点”“线”“面”“体”,未来内部控制建设的趋势将向“链”“网”“云”“雾”发展.随着市场环境的日益复杂化和竞争的白热化,“点”“线”“面”“体”控制已不能满足企业需求,而形成内部控制链,拓展内部控制网,是企业内部控制未来发展的方向之一.同时,信息化的发展推动内部控制的创新,“互联网+”和物联网将大大提升内部控制的速度,使得内部控制借助信息化“腾云驾雾”,发展到云控制和雾控制的高级阶段.
一、把握内部控制点
内部控制点即关键点控制,例如时间控制、范围控制、授权控制、人员控制、金额控制等,都属于关键点控制.内部控制是人造系统,依靠人,为了人.人本经济时代,“以人为本”是企业内部控制建设的出发点和归宿.内部控制表面上控制的是物质、信息、业务、系统,实质上是对人的权力、责任、利益和行为所进行的规范和控制.王海兵等提出人本内部控制的概念[ 1 ],在“物本内部控制”的理念基础上,更加注重企业各利益相关者的权益,将内外部利益相关者在内部控制中的角色由被动变为主动[ 2 ].但目前企业仍存在内部控制工作基础薄弱、领导层不重视、缺乏执行力度、形同虚设等诸多亟需解决的问题.因此,基于人本治理原则,抓住内部控制关键点,对建立健全科学合理的内部控制体系,有效防控风险具有重大意义.一是按照不相容岗位的控制要求,合理设置岗位,并建立关键岗位责任制,避免一人多职和一人多权.二是明确划分职责权限和审批权限,建立重大事项集体决策和会签制度,实现企业内部控制相互牵制、相互制约的目标,确保经济活动决策、运行和监督的有效分离[ 3 ].三是建立全面预算控制制度.预算是内部控制的重要工具,必须牢牢抓住企业预算控制.由企业发展战略指导预算控制,实施包括目标控制、程序控制、信息控制三大控制在内的全面预算控制[ 4 ].把握企业内部控制点,能促进改善企业的运行管理,有效掌控企业面临的风险.
二、优化内部控制线
内部控制线即流程控制,将关键控制点嵌入整合到流程中,能够提升和改善内部控制的效率和效果.基于控制线,员工能够更好地分工协作,从而更高效地控制风险.企业生产经营活动主要包括研发、采购、生产、销售和物流运输五个环节,由此可以衍生出更多的业务流程控制,譬如招投标采购流程控制、合同签订流程控制、预算流程控制、资金收付流程控制、资产管理流程控制、成本管理流程控制、绩效考评流程控制等,横跨多个岗位、多个部门,是整个内部控制的核心部分.例如根据消费者需求和预算管理进行产品研发,严格把控产品成本,同时结合授权审批控制、不相容职务分离控制与财产保护控制机制,明确材料采购、产品销售各部门人员的职权范围,防止越权,有利于维护各部门与员工的合法权益；严格控制采购和销售审批环节,监控材料与产品的出入库,防止企业资产被非法侵占或盗用；在销售及管理过程中,要保证产品的质量安全,保护员工的人身安全,切实保护消费者和员工的利益.将内部控制目标作为根本出发点,遵循“合法合规性、整体性、牽制与配合、成本收益、原则与规则导向相结合”的原则[ 5 ],构建科学合理的内部控制流程,并根据环境和业务变化,优化企业内部控制线,进行流程再造和重新设计,推动企业不断发展进步.
三、加强内部控制面
内部控制面即相同或相近类型业务的政策制度控制,例如财务部门专门负责财务制度的制定和实施,并对组织财务风险进行控制.类似于电脑系统中的控制面板,将内部控制点和内部控制线进行集成,在法律框架下形成面向业务的、具有一定结构和功能的内部控制模块.业务、财务、法务都是和内部控制密切相关的,过去强调“业财融合”,但对“业法融合”的重视还不够,出现大量的会计*、产品*、环境污染案件.近年来,企业内部控制失效,引发企业经营风险、财务风险等一系列风险.为此,除了加强企业内部自身的制度建设外,政府作为宏观调控的主体,通过制定内部控制相关法律规范,发挥其作用,促使企业更好地规范内部控制建设也显得尤为重要.由政府制定并逐步完善相关法律规范体系来对企业内部控制作出规定、制定标准,扮演法规制定者的角色.政府同时还起到第三方监督者的作用,强制要求企业披露内部控制自评报告和内部控制审计报告,必要时可邀请相关方面专家参与评价内部控制建设与实施情况,充分调动各方内部控制建设的积极性.行业协会在不与政府制定的法规制度冲突的情况下,结合各行业的特点,制定行业内部控制规范或操作指南,对企业内部控制建设进行约束和指导.但单纯的制度控制容易由于人的自利性形成破窗效应,应将制度与流程结合,形成制度管人,流程管事,各司其职[ 6 ].因此,不仅要加强内部控制面,还要将政策制度融入内部控制流程设计,才能为企业创造可持续经营的内部环境.
四、构建内部控制体
内部控制体即组织整体控制,涵盖发展愿景与战略、经营理念、治理架构、组织文化、风险偏好、人力资源政策、内部营运体系、外部市场网络、利益相关者关系管理、绩效评价、内部监督等.内部控制体是对内部控制“点”“线”“面”的综合集成,并与企业经营目标和发展战略密切关联,具有战略牵引、风险驱动的特征.企业治理层在设计内部控制制度时,应摒弃“股东利益最大化”的传统理念,倡导“利益相关者价值最大化和均衡化原则”,突出利益相关者的参与作用与监督作用[ 7 ].同时,文化建设与制度建设双管齐下,齐头并进,优化企业内部控制的软环境,提升企业软实力.重点关注和防控企业风险,建立风险数据库,为企业专业人员预测与估算风险发生的可能性及风险承受度提供信息,为企业开展内部控制活动提供依据.企业应当加强事前控制,随时关注或预测企业在生产经营过程中可能会引起社会责任风险的不当行为,及时对其作出判断并采取措施.此外,建立QHSE（Quality Health Safety Environment）管理体系,通过风险控制,从产品质量、员工健康、安全生产以及生态环境等方面降低风险事故发生的可能性[ 8 ].监督层则对企业内部控制的执行情况实施监督,包括内部控制自我评价（CSA）、内部审计（CIA）和外部审计（CPA）,共同构成C-SIP-A评价体系,形成三道评价与审计防线,对控制效果作出客观公正的评价.
结论：关于本文可作为相关专业内部控制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
论通信企业内部控制建设中存在问题和应对措施
摘要：随着我国市场经济的飞速发展，通信企业逐渐向智能化、现代化、国际化的方向发展。在通信企业发展空间得到提升的同时，企业内部控制建设仍存在一些问。
出口外贸型企业内部控制建设特点和应用实践
摘 要：现代企业的发展离不开自身的内部控制，内部控制建设是企业能够在激烈的市场竞争中得以脱颖而出的重要保障，出口外贸型企业更是如此，出口外贸型企。
烟草企业内部控制建设现存问题和应略
摘要：烟草行业属于高利润与具有垄断地位的行业，怎样在新的市场条件下通过有效的内部控制管理策略，促进企业建构良好管理体系，是现今烟草企业经济发展的。
关于供水企业内部控制建设
摘 要：与我国的其他以盈利为根本目的商业型企业相比，供水企业存在着根本性的差异，其最本质的不同点在于供水企业存在着公益性、自然垄断性、不可替代性。