营改增后房地产企业税收筹划新思路,此文是一篇税收筹划论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
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【摘 要】随着时代的不断进步发展,我国税收制度发生改革,在“营改增”背景下,房地产企业税收筹划改变原有理念,执行新的发展思路,促进企业税收的健康合理化发展.本文基于解读“营改增”后房地产企业税收筹划的意义,根据房地产税收筹划的特点和实际情况,制定“营改增”后房地产企业税收的改革思路,最终改善房地产企业税收筹划管理理念,促进经济效益的提高.
【关键词】“营改增”；房地产；企业税收；筹划
一、前言
自2016年全国人民代表大会中提议全面落实“营改增”制度,先在生产服务行业、金融行业、建筑行业、房地产市场等,均已实行“营改增”税收制度,促进了科学系统化市场经济体制.在“营改增”政策落实后,对房地产企业实施税制改革,对该行业应缴纳的各种税金都产生了较为深远的影响,房地产企业税收筹划也要进行相应变革,转变原有税收筹划思路.
二、“营改增”后房地产企业进行税收筹划的重要意义
在经济全球化的大背景下,我国的市场经济体制也日趋完善起来,而房地产行业作为国民经济的一个重要组成部分,在日益激烈的市场竞争形势之下,想要谋求进一步的发展,在行业中占据一席之地,首要的一步便是最大化地发挥企业资金的作用.作为房地产企业,其主要的特征便是规模较大,经营环节繁杂,盈利较多,这也就使得其在运营发展的过程当中要涉及到更多的税种,同时也承担着相较其他类型企业更多的税负.因此,通过对税收环节合理、有效地管理以及筹划,能够适当地减轻房地产企业的税负,也就从税收成本的角度实现了企业资金的最大化利用.税制改革政策的推出,让房地产企业可以通过有效的税收筹划来减少其纳税成本,进行实现提高企业收益、增加利润的目的,不仅如此,在对税收进行合理筹划的过程中,运用科学的方式方法,还能够提高房地产企业的管理水平,提高其市场核心竞争力,使其在当前的市场环境之下实现可持续发展.
三、房地产企业的经营特点及税负情况
1.房地产企业的经营特点
房地产企业开发出的房地产便是其商品,而这一商品与其他商品从属性来看又有着明显的区别.房地产企业有着其独特的经营特点：
（1）其经营发展的过程有着明显的计划性以及环节的复杂性.房地产企业所经营的业务涵盖了从勘察、征地、拆迁、动工、完工、销售直至售后服务的整个链条,数道流程.而且,从开始勘察征地直至最后的商品完工销售的整个过程都会受到国家計划的严格控制.
（2）房地产企业经营项目开发建设周期长,投资金额大.房地产企业产品的开发需要从规划设计阶段开始,经过可行性研究、征地拆迁、安置补偿、七通一平、建筑安装、配套工程、绿化环卫工程等几个开发阶段,其开发周期短则一年,长则数年才能够全部完工.
（3）房地产企业经营风险较大.房地产企业开发的产品单位价值高,负债经营明显、建设周期长、不确定因素众多,一旦前期的开发决策失误或者后期销路不畅,将会导致其开发的产品大规模滞压,占用企业大量的周转资金,使企业陷入被动的局面,严重的甚至会使企业陷入困境.
2.房地产企业的税负情况
“营改增”之前,房地产企业需要交纳营业税,其平均缴纳比例为5.5%,而营业税为价内税,其计税基础是企业含税的销售额,“营改增”后房地产企业开始缴纳增值税,税率均为11%,增值税为价外税,其计税基础是企业含税的增值部分.同时,土地成本以及其他服务成本全部纳入抵扣税金的范围,除此之外,企业从进项中取得增值税专用*可以用于抵扣税金,这使得房地产企业在整个生产链条当中不再出现重复计税的问题.据统计测算,“营改增”前后毛利率的均衡值约为56%,也就是说,当企业的毛利率在56%以下时,“营改增”将会对企业的利润水平有适当的提升,而对于房地产企业来说,大多数的毛利率都低于56%.因此,“营改增”这一税收政策的调整对于绝大多数的房地产企业来说,都起到了一定程度上的减负作用.
四、“营改增”后房地产企业新的税收筹划思路
我国“营改增”开始于2009年,改革后的税收制度进行了多方面的调整,减轻了我国各行各业企业的的税收负担,避免了对企业重复收税的不良现象.房地产行业因为涉及到广大人民的住房问题,对该行业的“营改增”工作推进一直很谨慎,改革后房地产企业的纳税筹划方式发生了比较大的变化,为纳税主体提供了更为广阔的选择空间.同时,也更应该把房地产作为“营改增”税收筹划的研究对象,探索房地产企业在增值税纳税方面存在的问题和改进的方向,为房地产企业的增值税纳税筹划提出切实可行的建议和方法.
1.减小课税基础
课税基础是企业税收筹划的基础,是对企业所得税的税基进行纳税筹划,在不违背税法的前提下,尽可能地减小应纳税所得额,税基越小,所缴纳的税款就越少.在新税法当中有着明确规定,企业在其经营发展的过程当中涉及到的职工福利费用、广告费用的税务扣除有着既定的比例限制.因此,在进行税收筹划时要充分考虑到课税基础的内容,在法律许可的范围内,当企业的收入达到一定程度的时候,采用降低课税基础的方法,能够为企业合理的降税.企业所得税作为国家参与企业经济利益分配的一个税种,对企业收益和目标实现有较大的制约,却也有很大筹划空间,房地产企业在履行依法纳税义务的同时,也享有不需缴纳比税法规定的更多税收的基本权利.
2.房地产企业必须完善税收筹划管理制度
房地产“营改增”试运行阶段,一些企业没有真正解读政策,导致进行中的房产项目因为改革和税收下降等问题,加之没有进行合理的税收筹划,导致企业利润下滑.进行房地产企业税收筹划必须以完善的税收筹划管理制度为前提,利用税率的差异和纳税人的身份、优惠政策以及纳税时间的延迟,以此可最大限度的进行灵活的税务筹划.如万科2013年合并资产负债表中存货331133,223278.99元,总资产为479205323490.54元,存货占总资产比重为69.10%,若构成目前存货的成本无法抵扣,以11%税率计算,其税负增加,若是对存货无相关过渡政策,可以预计房地产开发企业,将在“营改增”之前,大量出售存货,以防止“营改增”后,税率上升所带来的税负上升,避免多交税款的风险.
结论：适合不知如何写税收筹划方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于税收筹划特点论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
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