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主题:内审论文写作 时间:2023-12-17

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摘 要:大数据时代的到来,冲击改变了经济社会思维方式,也给审计工作带来巨大挑战.在此背景下,人民银行内部审计模式转变势在必行.本文首先梳理了大数据的内涵特点及对审计工作的影响,并结合实地调研,概括总结了国内外审计行业应对大数据挑战的做法和经验.在此基础上,总结分析基层央行内部审计现状和存在的突出问题,并以计算机辅助审计技术(CAATs)在TCBS业务审计中的成功应用为例,深入剖析审计模式的转变和成功经验,提出内审模式整体转变设想和路径选择.

关键词:大数据;内部审计;审计信息化

中图分类号:F830 文献标识码:B 文章编号:1674-2265(2016)10-0076-05

一、大数据对审计行业的影响分析

科学研究在经历实验科学、理论科学和计算科学后,进入数据密集型科学阶段,和之相伴的就是大数据时代的到来.大数据研究的集大成者维克托·舍恩伯格认为,大数据时代的思维变革特点主要包括全数据模式成为可能、数据混杂性而非精确度是重点、相关关系替代因果关系成为关键.

大数据时代下异构数据的高度集中和处理多样化对各国金融监管机构都产生深远影响,具体到 银行来说,一方面,改变业务数据的收集、挖掘、存储和分析处理方式,传统的数据处理技术无法满足大数据背景下海量数据资源处理需求,数据批处理、流处理和交互处理的要求提高.另一方面,在掌握大量数据资源的基础上,通过强化业务处理和金融管理的融合,能够有效提高金融数据分析、预测水平,更好地支撑风险防范、金融决策,强化央行金融服务和宏观调控职能.

大数据的运用也对审计工作产生了深刻影响.审计内容上,“样本等于全体”的全数据模式使得审计全覆盖理论上成为可能,而异构数据间多维关系的充分展现既提升了审计宽度,也使得审计分析能够突破简单因果逻辑关系分析,寻找更为根本的原因.审计技术方法上,新的数据采集、存储和处理分析技术对传统的控制测试、审计抽样等形成全新挑战,云数据库、联网审计或将逐步成为审计的重要手段和方法.审计思维理念上,全量思维、允许不精确思维和预测关联性思维将逐步占据主导地位.

二、审计行业应对大数据挑战的路径——审计信息化

信息化既是顺应大数据趋势发展的必然结果,也是应对大数据挑战的必由之路.随着大数据的影响不断深入,审计行业也主动采取行动应对挑战,有计划、分步骤推动审计信息化进程,以期实现审计信息化、网络化和云端化,推动行业持续发展.

(一)信息化是审计行业应对大数据挑战的基本前提

“大数据”背景下,传统手工条件下的审计技术无法处理审计对象海量、复杂的数据集合,这就要求通过先进的信息化手段,提高对海量数据进行分析判断的水平.国家审计署刘家义审计长在2013年12月召开的全国审计工作会议上指出:积极跟踪国内外大数据分析技术的新进展、新动态,探索在审计实践中运用大数据技术的途径,为推动大数据背景下的审计信息化建设做好准备.2016年,政府信息化建设“金审”三期工程正式开启,着力推进“国家审计云”(AO云)、联网审计系统和审计数据综合分析平台建设,重点研究大数据背景下如何推动审计信息化建设继续发展,涵盖作业系统建设、数据分析团队能力打造、数据分析挖掘技术等内容.社会审计角度,中国注册会计师协会明确表示,“十三五”时期将继续深化行业信息化战略,有序推进行业信息化向云计算形态转变,通过自上而下推动式或自下而上汇聚式建立行业层面的大数据审计分析平台.

(二)信息化是充分利用大数据、推动审计方式变革的必由之路

大数据的出现,极大地拓宽了审计行业的视野,通过对海量数据进行跨系统、跨行业的横向比对验证和纵向关联分析,可以有效改善传统审计方式面临的信息不对称问题,而这一变革的实现,依赖于审计信息化的不断推进.例如,笔者通过调研发现,商业银行已经在积极开展审计信息化建设,加强对大数据的开发利用.技术上,商业银行大多根据自身业务系统量身设计审计模型、系统或平台,更新及时,集约化水平较高.如,建设银行的非现场审计集中系统(OAS)和审计管理信息(AMIS)系统,系统架构和功能设计较完善,针对性强.组织机制上,国有商业银行大多建有一套成熟的审计工作章程和体系,如工商银行和建设银行总行都设有独立的内审局或审计部,实行区域管辖或派驻制,为履行审计监督职责提供机制保障.人员上,都建有数据分析团队,负责将新技术用于管理及审计.

从各国央行应对大数据的情况来看,根据费雪委员会(IFC,2015)发布的报告,约有2/3的央行曾在内部正式讨论过大数据问题,视大数据为宏观经济分析潜在的有效工具,但大部分依然在使用传统的结构化数据集合,只有1/3的央行经常使用大数据资源,60%的央行认为自身尚不具备对大数据进行常规处理的条件,其中昂贵的人力成本和IT成本是主要困难.同时,2016年 银行内审工作年会上,各国央行内审部门普遍关注大数据背景下信息技术和网络安全,认可审计信息化是内审发展的重要出路并采取了相应措施.如,美联储表示要保持大数据审计认知,开展数据分析和可视化操作等.

三、基层央行内审信息化现状和存在的突出问题

(一)央行内审信息化现状

1. 业务信息化发展迅速.审计信息化水平受制于业务信息化水平.近年来人民银行系统业务信息化整体水平迅速提升.从对济南分行辖区某地市中支业务数据和系统使用管理情况的调查来看,地市级机构中各类在用系统 140余个,部门平均在用系统30余个,大部分业务操作实现了平台化、网络化,数据也基本实现全国集中.

2. 内部审计信息化有所发展.从部门设置来看,总行内审司设有信息技术审计处,各分行一般设有信息技术审计科或信息技术审计岗.这些部门和岗位既负责组织开展信息技术类审计项目,也承担引领和推动审计信息化工作职责.从人员配备来看,陆续有计算机专业技术人员加入审计队伍,提升信息技术审计工作水平.从系统研发和应用来看,由总行研发、引进的计算机辅助审计系统①(2012年)、内审综合业务管理系统(2009)、电子依据手册和ACL审计软件②等审计工具已在总行、分行和中心支行三个层面推广使用,各分支机构也结合实际开发各类审计软件,有效推动审计信息化发展.

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