企业所得税计算方法和适用税率,这篇适用税率论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
适用税率论文参考文献：
摘 要：自1994年起,我国就开始实行分税制的税体改革.在新的《企业所得税暂行条例》中就规定企业的所得税税率应当为33%.这个税率在当时对我国的大中小企业提供了十分便利的税体,但是,对于一些小规模企业而言,这种税率改革使得其现阶段的税负增加很多.为了解决小型企业的这种税负增加问题,我国税法规定,对于年应税所得额在叁万元以下的企业,按照18%的税率征收,对于年应税所得额在叁万到拾万元的企业,按照27%的税率征收.为了更好地推动我国所得税的税收发展,本文就针对企业所得税的计算方法和适用税率进行浅要的分析.
关键词：企业所得税；计算方法；适用税率
一、企业所得税的概述
对于企业所得税的征收对象而言,其包括中国境内的从事产品生产、劳务服务、商品流通等业务收入以及股息、利息、租金、资产转让所得和营业内收入和其他收入.对于企业的所得税纳税人而言,其为中国境内能够进行独立经济核算的企业和组织.具体来说,就包括了国有企业、集体企业、私人经营企业、股份制企业以及各种组织形式.对于所得税的计税基础而言,其是在应纳税所得额的基础上展开的,也就是每年度纳税人的总收入减去费用、税金、损失的差额.
计税依据分为从价征收从价税两种量：和自然的数量和单价的产品为课税对象计税依据征收的税；课税对象的自然物理量作为计税依据的量,物理量测量标准的税法律规定（重量、体积和面积计算）.对于所得税的税率而言,年应纳税所得额超过拾万元的企业的所得税税率为33%.对于一些小企业则采用第二优惠税率,也就是当企业年应纳税所得额低于叁万元的时候按照18%进行征税.叁万至拾万元按照27%的税率征收.
二、我国的企业所得税的现状
1.内外资企业所得税制的一致性
国内外企业所得税制度在许多方面是一致的.比如,二者的计税依据都是应纳所得税额,即企业收入总额减去准予扣除项目（成本、费用和损失等）后的余额.又如,在确定所得税数额时,二者采用权责发生制、收支比原则.再次,二者的基本税率是33%的税率比例,不仅如此对纳税年度和涉外税收抵免等条款的规定是相同的.
2.内外资企业所得税制的差异性
国内外企业所得税制度的差异在相当大的范围内.例如,在确定所得税的数额时,虽然两者可以扣除相关项目,但有些项目的扣除标准不同.如工资税扣除,国内企业按照标准收取工资税,多余的应视为利润,而外国公司可以支出.从税收优惠的广度和深度来看,两套内外部企业所得税制存在较大差异,税收优惠差额明显偏向外资企业.在这种情况下,据估计,国内外企业所得税实际税负相差10%.即使在国内企业所得税制度和国外企业所得税制中,由于存在税收优惠,不同地区和行业的待遇也不同.例如,在经济特区内,从事生产性经营的企业10年以上,从获利年度起享受二、三以内减半的免税政策.
三、企业所得税计算方法
1.季度预缴税额的计算
按照税法规定,企业按月（季）预缴所得税的,应根据实际的季度利润应纳税额根据实际季度预付费计算；利润将难以税提前,按年度应纳税所得额的1/4,应纳税额提前或由主管税务机关认可的其他方法计算（如应付利润税金额的年度计划应当提前计算）.计算公式为：每季度预缴企业所得税等于每月（季度）应纳税所得额*适用税率,或每季度预缴企业所得税等于上一年度的应纳税所得额*1/12（或1/4）*适用税率.
2.年度所得税计算
企业所得税和当地应纳税所得额在按月（季度）预缴的基础上予以解决,并在年底后予以退还和支付.应纳税所得额的计算公式等于年度企业应纳税所得额*适用税率
最后结算应增加（回）企业所得税等于公司每月应缴的年度所得税（季度）有企业所得税
3.应纳税所得额的计算
根据我国的《税法》规定,对于应纳税所得额而言,其应该为收入总额对准予扣除项目金额的差值.不过在实际的应纳税所得额的计算上,根据目前企业所得税的基本情况,主要是采用会计利润总额作为依据,然后通过进行纳税调整来进行确定.因此,实际的应纳税所得额计算应当为：
应纳税所得额等于总利润+税收调整增加额-减税调整-上年度亏损-免税收入
四、我国企业所得税制存在的问题
1.纳税人认定标准不尽合理
就目前我国的国内企业而言,所得税主要是独立企业或者组织作为纳税人进行会计核算,在世界大多数国家中,往往会将企业纳税人作为界定标准,因此我国目前的企业所得税和个人税就存在一定的重复征收问题.不仅如此,因为在融资性实质条款的建设上存在一定的欠缺,使得在子母公司的税收征管问题上纠纷不断,使得税收征管工作难度不断提升.
2.税基缺乏规范统一
计税依据的不规范性主要是我国目前的所得税制度概念不全引起的.目前在所得税制度中仅仅给出了总收入的范围,对目前的项目收入缺乏良好的制度规范,使得项目名称存在一定的标准化缺失和内涵重叠.由于税基的不一致,得失国内外企业在进行扣除的时候存在项目标准的不一致性.除了在工资扣除标准上存在不同外,其中还有外资企业的折旧、招待费、公益金等享受宽松的税收政策,以及国内的企业缺乏成本补偿机制建设.在这种情况下,就是的国内外企业税负水平不均衡,使得国内企业的竞争力得不到良好的保障.
3.税率设置不一致
在现行所得税制度中,除法定基本税率33%外,内资企业利润较低设置18%和27%,除了国内设置的两档优惠税率外,对于外资企业而言,通过对其区分不同情况,我国还设定的针对外商投资的优惠税率为15%和24%.但是,外商投资企业的实际平均所得税率是11%,而国内企业和国有大中型企业的平均所得税率分别为22%和30%.也就是说,国内外企業的实际税率要比名义税率低很多,国内外企业的差别也很大.这违背了公平征税的原则,削弱了国内企业的竞争力虽然说实现了外商的投资引入,但是对于国内经济建设和发展而言却造成了较大的竞争压力.
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