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摘 要：市场经济的强大推动力极大地促进了行政事业单位的发展,要求行政事业单位必须做好财务内控管理工作,这已经成为单位健康发展的重要保障.加强财务内控管理建设,顺应了行政事业单位财务管理制度改革的发展趋势,有助于提升单位财务管理水平.本文主要探讨了新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策,以供相关人士参考.
关键词：行政事业单位；财务内控管理；必要性；对策
目前,在新形势下,加强财务内控管理建设是行政事业单位各项管理工作中的重中之重,已经受到了单位管理层的高度关注.但由于各种因素影响,行政事业单位在财务内控管理过程中,出现了较多问题.为推动财务内控管理工作,应认真审视这些问题,并制定切实可行的对策,不断提升单位财务内控管理水平,确保行政事业单位稳健发展.
一、加强行政事业单位财务内控管理的必要性
在当前形势下,加强行政事业单位财务内控管理极为必要.首先, 加强财务内控管理是提高行政事业单位管理水平的需要.行政事业单位作为政府职能部门,其财务内控管理是行政事业单位履行职能、应对风险、实现总体目标的必要保障体系.通过财务内控管理,有利于改善行政事业单位的管理现状,推动行政事业单位财务管理朝着科学化、精细化的方向发展.同时,近年来,国家一直强调加强行政事业单位财务管理,完善制度、明确职责以及控制节点等是财务管理工作的重点.加强财务内控管理, 正是顺应了行政事业单位财务管理制度改革的发展趋势.其次, 加强行政事业单位财务内控管理是时展的需要.随着行政事业单位经济业务活动日益繁多,各种风险逐渐显现,各种违法违纪问题更是层出不穷,为了保证行政事业单位的健康发展,需要制定一系列管理措施对经济活动的风险进行防范,合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果,促进单位管理目标的实现.
二、行政事业单位财务内控管理存在的问题
（1）财务内控机制不完善.一是一些行政事业单位岗位责任制度不明确,存在着不相容岗位未分离现象.在具体操作过程中,经济业务决策人员和经办人员没有做到相互监督、相互制约,极容易发生违法乱纪行为.二是在部門管理和业务流程等方面,缺少较为完善的流程控制体系.
（2）风险管理薄弱.长期以来,由于行政事业单位的资金来源主要是财政拨款,行政事业单位财务风险防范意识比较薄弱,缺少对各项风险的正确认识,多数单位都未构建财务风险管理系统,对单位基建活动、资产管理、资金使用等方面的风险进行全面控制与防范.
（3）预算编制与单位实际情况不相符.在传统的财务管理观念的影响下,一些行政事业单位尚未构建合理的预算管理体系,在预算编制过程中,仍然过于注重往年的财务数据和部门自身特点,各个职能部门之间没有进行必要的交流与沟通,造成编制出来的财务预算与单位实际支出情况严重不符,大大增加了部门执行财务预算的难度.此外,部分行政事业单位缺少对财务预算的正确分析与把控,预算超支现象经常出现.
（4）监督机制严重缺失.虽然很多行政事业单位已经建立了财务内控管理制度,然而一些单位在实际的财务内控管理活动中,并没有严格遵循相关制度.其关键原因在于单位内部审计机构不健全,内部监督乏力,加上外部监督机制的缺失,难以有效监控行政事业单位的财务内控管理行为,造成了财务内控管理制度流于形式,极容易出现徇私舞弊行为.
三、完善行政事业单位财务内控管理的对策
（1）健全财务内控管理机制.行政事业单位要积极设置财务内控管理职能部门,严格遵循财务内控全面性与制衡性的原则,健全财务内控管理机制.一是单位记账人员与经济业务事项的审批人员、账物保管人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约；任何经济业务的,必须由两个以上部门或人员分工,经办人员之间相互牵制、相互监督.二是出纳人员不得兼任资产保管、收入、支出、债权、债务账目的登记工作以及稽核工作和会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；物资核算与物资保管岗位分离.三是单位财务部门、审计部门、纪检监察部门应该分开,不能混在一起,应明确各自职责,全面加强对单位的监督.
（2）制定完善的风险评估机制.行政事业单位要积极构建经济活动风险定期评估机制,全方位、多角度地评估经济活动中可能存在的风险.如果外界环境和经济活动等方面存在着较大的不确定性,就要定期开展风险评估.在风险评估工作完成以后,要做好相应的汇总和整理工作,以便于进一步完善内部控制流程.同时,单位要善于利用定量和定性的方法,来对风险发生的可能性进行分析,根据风险可能产生的影响程度,对已识别的风险进行排序,制定出可行的风险应对办法.
（3）完善单位财务资金预算程序.众所周知,行政事业单位在每一笔财政资金收支中,必须按照单位既定的财务预算来执行.加强单位财务内控管理建设,与完善财务资金预算程序有着密不可分的联系.首先,在单位财务预算编制过程中,要应用精细化的手段,了解单位财政资金具体使用情况,并借助预算报表,掌握好资金支出的具体流向和使用用途.对于存在浪费现象的资金支出项目,要予以严厉的警告或惩处,确保资金使用效率的稳步提升.其次,财务部门在预算报表的审核中,要遵守相关规章制度,严格把控财务支出的审核标准,保证单位财务预算数据的真实性与准确性.再次,还要建立起与单位财务预算制度相契合的调节机制,加大财务预算约束力度.此外,行政事业单位要建立财务预算控制的评价机制,实时跟踪单位的预算执行进度,保证单位预算的顺利完成.
（4）强化内部审计和外部监督,加大监督力度.要想将单位财务内控管理制度落到实处,必须加强监督,要将单位内部审计和外部监督结合起来,提高监督效力.首先,行政事业单位要保证内部审计部门高度的独立性与权威性,安排专门的人员针对财务内控管理实施定期的审计工作,通过财务内控管理审计,发现其中存在的问题,并提出合理化建议,充分发挥内部审计部门的监督职能.其次是加强外部监督.国家财政部门要加大对行政事业单位的监督力度,在财政资金的筹集、分配、运用等过程,要进行严格的监督与控制,了解单位财政资金的具体走向.根据我国会计法律和行政事业单位财会制度,严格监督财政资金的核算,保证单位资金来源与运用的合法、合规.同时,引入注册会计师审计监督.注册会计师是独立于行政事业单位的第三方,是具有较高知识水平的群体,能严格按照审计程序,运用先进的审计技术,对行政事业单位的财务内控管理制度的健全性与合理性进行客观、公正的评价,防止内部审计部门对单位财务内控管理制度出现的问题视而不见,真正起到监督的作用.
参考文献
1.王兴华.现代行政事业单位财务内控管理制度建立与完善研究. 行政事业资产与财务,2016（06）.
2.金玲.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策解析.财会学习,2016（15）.
3.王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策. 财会研究,2015（11）.
（责任编辑：郭中清）
结论：关于本文可作为相关专业行政事业单位论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文行政事业单位性质论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
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