行政事业单位会计内控管理薄弱环节应对措施,本论文为免费优秀的关于行政事业单位论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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【摘 要】财政部颁布《行政事业单位内部控制规范》,能控制经济活动风险,及时发现问题、改进问题,推动会计工作顺利进行.本文首先指出会计内控管理的薄弱环节,其次分析了管理问题的形成原因,最后阐述了相关改进措施,以供参考.
【关键词】行政事业单位；会计；内控管理；改进措施
对于行政事业单位而言,会计内控管理的重要意义,在于提高单位内部的管理水平,加强廉政建设、建成服务型政府,实现财政管理的信息化、规范化.科学完善的内控制度,能提高资金利用效率,保证财产的完整性和安全性,为会计工作的开展打下坚实基础.以下结合工作实践,针对会计内控管理的薄弱环节和应对措施进行探讨.
一、行政事业单位会计内控管理的薄弱环节
1.组织结构不合理
行政事业单位在会计内控工作中,财会管理结构不合理、不完善,会影响内部控制的实施.研究表明,内控管理的影响因素主要有两个：一是管理结构；二是控制流程,其中管理结构是基础和前提,直接关系到管理工作的过程和结果.事业单位在授权、审议、经办执行等部门上的关系不明确,因此管理流程混亂,可能出现到账模糊的情况.或者会计控制流程过于简单,具有被动性的特点,因此成为会计内控的一大薄弱点.
2.岗位职责不明确
在行政机关中,岗位设置具有冗余性的特点,尤其是在管理岗位上,岗位职责、权限不明确,是造成缺位、越位、错位的根本原因.举例来说,一旦岗位职责交叉,会计内部控制工作中就会相互制约和影响,如果非专业人员参与控制管理,会因缺乏知识和经验而造成工作差错.此外,由于岗位职责不明确,还会造成用人机制不合理的现象,工作人员进入编制以后,工作压力减小、缺乏岗位竞争力和危机感,就会影响工作积极性.
3.管理体系不完善
调查发现,部分事业单位的内控制度体系不完善,具体工作中没有严格执行章程规范,没有开展细致的研究工作,由于注重个人经验,会带来盲目性和随意性.例如：单位针对财政资金进行绩效评价时,只是流于形式,没有真正组建绩效评价小组,难以达到评价效果.或者在资产管理上只重视事前监管,却忽视了事中、事后监管,账面资金和实物资产无法对应起来.此外,职位重叠会增加不必要的开支,增加了会计内控工作的难度,是造成资产流失的重要原因.
4.风险评估不到位
《规范》中明确指出风险评估问题,要求事业单位将财务信息的编报情况、收支管理情况等,均列为风险评估的内容.但是在实际执行时,一些单位没有落实评估工作,或者即使对经济活动进行风险评估,但范围窄、频率低,出现了形式化的弊端.
二、会计内控管理问题的形成原因
1.理念因素
在经济新常态下,内部控制已经成为各个行业中的熟语,内控管理的整体水平有所提升.但是,具体到会计内控上,制度规范比较笼统,就会造成管理理念问题.以《规范》为例,虽然有关于会计控制的内容,但是没有专门的章节进行阐述,降低了会计内控的地位.而内控深度不到位的原因,在于顶层设计强调的是账务处理、财会报告,保证财务信息的真实性和完整性,而没有对资金运行、会计控制提出说明和注意事项.如此,尽管内控理念被工作人员接受,但在工作实务上还是容易被忽视.
2.机制因素
我国作为社会主义国家,制度建设目前处于初级阶段,行政事业单位的内控管理工作受到传统管理模式的影响,因此会计制度的改革不彻底、不完善.近些年来,随着经济社会的发展,事业单位也在尝试对财务管理制度进行变革,但是难以从根本上解决问题,有些单位的财务机构依附到其他部门,有些单位的财务制度由领导一人决策安排,会影响财务部门的独立性和权威性.如此一来,会计内控管理工作的开展比较混乱.
3.素质因素
《规范》中指出,在行政事业单位内部控制工作中,关键岗位的人员设置,应该具有和岗位相适应的资格与能力.从会计内控管理来看,工作人员首先要熟练掌握财务会计专业知识,其次具有丰富的管理经验.但在实际情况中,工作人员的素质参差不齐,原因在于人员处于体制内,人力资源管理策略不灵活,在岗人员的调整幅度小,在有限的培训学习中难以实现优胜劣汰.
三、行政事业单位会计内控管理的改进措施
1.加强重视程度
行政事业单位开展各项工作时,领导权威是一个关键因素,在会计内控管理工作中,首先应该得到领导的认可和支持,能提供良好的内控工作环境.从这个角度来看,应该提高领导干部的素质和意识,加强内控管理的重视程度,针对会计内控工作具有清晰的认识和思路,避免产生本位主义.其次领导以身作则,采用制度研读、日常会议等形式,组织人员学习内部控制的重要性和实施方法,推动制度的顺利实施.此外,可以将内控实施的效果作为领导干部的考核指标,激发领导干部的主观能动性,引导下属机构完成内控工作.
2.完善制度设计
一方面从顶层制度入手,在条件允许的情况下,针对《规范》进行修订,重点放在会计内控的内容上,进行细化和强化,给出权威解读,以满足经济社会的发展需求.然后地方政府利用省市专家,出台相应的法规文件,完善配套政策和制度；另一方面要建立内控评价制度和标准,首先财政端从财政资金的分配工作入手,制定内部量化评价指标,用来检验财政运行期间的偏差和不足,并采用改进措施,提高资金的使用效益,避免发生腐败现象.其次单位端应该合理划分职能和机构,建立自我评价制度,可以分为单位、业务两个层面.在单位层面,包括内控制度落实、内控组织建设、内控管理运行3个方面；在业务层面,包括预算、采购、合同、收支、资产、项目管理6个方面.将专家认证和自我评价相结合,能保证内控评价的全面性和有效性,以评价结果为依据制定改进措施.
3.优化管理业务
财务管理业务,主要包括预算编审和执行、非税收入管理、债务管理、政府采购、资产管理、PPP管理、绩效管理等内容,且各项业务内容彼此关联.事业单位应该在领导人的支持引导下,针对各项业务流程进行梳理,明确关键环节和风险隐患,采用风险评估机制来制定针对性的防治措施.具体来说,要遵循不相容岗位相互分离的原则,利用归口管理、单据控制、信息内部公开等方法,将财务管理的各个要素贯穿在内部控制业务中,涉及资产、负债、收入、支出、结余、净资产等.针对各项业务流程进行管控,能提高内控结果的真实性和科学性.
结论：关于本文可作为行政事业单位方面的大学硕士与本科毕业论文行政事业单位性质论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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